点击查看：2014年注册会计师《审计》选择习题及解析汇总

　　一、单项选择题

　　1.下列不属于针对会计估计实施的风险评估程序的是(　)。

　　A、了解适用的会计准则和相关会计制度中有关会计估计的要求

　　B、评价会计估计使用的主要假设是否有合理的依据

　　C、复核前期财务报表中做出的会计估计的结果，或对其进行重新估计

　　D、了解管理层如何识别需要做出会计估计的交易、事项和情况

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查会计估计风险评估和相关活动。选项B是注册会计师针对会计估计实施的进一步程序。

　　2.A注册会计师在对Q公司实施的下列审计程序中，难以发现存在但尚未披露的关联方的程序是(　)。

　　A、查阅以前年度审计工作底稿

　　B、查阅股东大会和董事会会议记录

　　C、函证所有应收账款

　　D、复核Q公司向监管机构报送的所得税申报表

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查关联方交易风险评估程序和相关活动。以前工作底稿中可能记录有以前年度关联方及其交易;一般涉及到投资与筹资、重大债权债务、与关联方进行交易等，都会在股东大会和董事会中通报或讨论;有关联方就有可能涉及大金额的报酬分配，所以选项ABD均可发现存在关联方，但函证应收账款只能确认相关债权的存在和余额，从回函中一般无法获得关联方。

　　3.财务报表日后至审计工作完成日之前发生的交易或事项，可能为注册会计师审计会计估计提供审计证据，以下说法中不正确的是(　)。

　　A、注册会计师对期后发生的交易或事项的复核可能减少甚至取代对管理层形成会计估计过程的复核和实施的其他审计程序

　　B、复核期后事项可能为会计估计提供结论性的审计证据

　　C、注册会计师采用复核期后事项为审计会计估计提供审计证据可以在任何情况下使用

　　D、注册会计师对期后发生的交易或事项的复核可能替代在评估会计估计合理性时运用的独立估计

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查审计会计估计。在审计工作完成之前，并不一定会出现为会计估计提供进一步证据的事项，因此，该程序的使用范围较为有限。

　　4.在审计过程中，下列不属于注册会计师为识别出关联方存在审计程序的是(　)。

　　A、通过执行交易和余额的细节测试，发现的异常交易

　　B、询问其他注册会计师或前任注册会计师所知悉的其他关联方

　　C、复核被审计单位识别关联方的程序

　　D、询问治理层和关键管理人员是否与其他单位存在隶属关系

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查关联方交易风险评估程序和相关活动。选项A属于注册会计师识别关联方交易存在的审计程序。

　　5.注册会计师在测试管理层如何作出会计估计时，考虑不当的是(　)。

　　A、考虑外部数据或信息的来源、相关性和可靠性

　　B、重新计算会计估计，并复核有关会计估计信息的内在一致性

　　C、考虑管理层的会议所确定的经营目标

　　D、测试会计估计所依据的数据的准确性、完整性和相关性

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查审计会计估计。在风险评估时可将经营目标与会计估计影响结果进行比较，以发现重大错报风险。

　　6.当适用的财务报告编制基础没有规定计量方法时，评价计量方法(包括适用的模型)是否适用于具体情况属于注册会计师的职业判断。为了评价计量方法是否适用于具体情况，甲注册会计师可能需要考虑的事项不包括(　)。

　　A、管理层选择计量方法的理由是否合理

　　B、管理层是否充分评价和恰当运用适用的财务报告编制基础提供的、用以支持所选择的计量方法的标准(如存在)

　　C、根据被估计的资产或负债的性质和适用的财务报告编制基础的要求，评价计量方法是否适用于具体情况

　　D、计量方法相对于各种情况是否均恰当

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本期考查审计会计估计。注册会计师应当考虑计量方法相对于被审计单位开展的业务、所处行业和环境是否恰当，而不是所有情况下均恰当，选项D不正确。

　　7.如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师做出以下考虑错误的是(　)。

　　A、重新考虑全部或部分认定的风险评估是否恰当

　　B、重新评价之前计划的审计程序是否充分

　　C、重新考虑是否解除业务约定

　　D、考虑是否有必要追加审计程序

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查首次接受委托时对期初余额的审计。在终结审计前，如果通过分析程序发现未预计的重大错报风险，注册会计师一般不会考虑解除业务约定，而是考虑修改审计计划、追加审计程序来降低审计风险。

　　8.下列关于与组成部分注册会计师的沟通的说法中，不正确的是(　)。

　　A、集团项目组清晰、及时地通报工作要求，是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通关系的基础

　　B、集团项目组在完成大部分审计工作后应当向组成部分注册会计师通报工作要求

　　C、通报的内容应当明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用

　　D、通报的内容应当明确组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查与组成部分注册会计师的沟通。集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求

　　9.用以识别由于舞弊导致的集团财务报表重大错报风险所需的信息不包括(　)。

　　A、集团管理层对集团财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估

　　B、集团治理层如何监督集团管理层识别和应对集团舞弊风险的过程，以及集团治理层为降低集团舞弊风险而建立的控制

　　C、集团管理层对集团舞弊风险的识别和应对过程

　　D、是否有特定组成部分可能存在舞弊风险

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查了解集团及其环境、集团组成部分及其环境。通常情况下由集团管理层建立和维护降低集团舞弊风险的相关控制。

　　10.下列关于与组成部分注册会计师的沟通的说法中，不正确的是(　)。

　　A、集团项目组清晰、及时地通报工作要求，是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通关系的基础

　　B、集团项目组在完成大部分审计工作后应当向组成部分注册会计师通报工作要求

　　C、通报的内容应当明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用

　　D、通报的内容应当明确组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查与组成部分注册会计师的沟通。集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求。

　　11.下列关于“与集团财务报表审计有关的概念”的说法中，不正确的是(　)。

　　A、集团，是指由所有组成部分构成的整体，并且所有组成部分的财务信息包括在集团财务报表中

　　B、组成部分，是指某一实体或某项业务活动，其财务信息由集团或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中

　　C、如果单个组成部分对集团具有财务重大性，则属于重要组成部分

　　D、由于单个组成部分的特定性质或情况，存在着特别重大的经营风险，这样的组成部分属于重要组成部分

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查与集团财务报表审计有关的概念。重要组成部分，是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分：

　　①单个组成部分对集团具有财务重大性;

　　②由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。

　　12.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力的了解可能不包括下列(　)方面。

　　A、组成部分注册会计师是否对适用于集团审计的审计准则和其他职业准则有充分的了解，以足以履行其在集团审计中的责任

　　B、组成部分注册会计师是否拥有对特定组成部分财务信息执行相关工作所必需的专门技能

　　C、如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响

　　D、如果相关，组成部分注册会计师是否对适用的财务报告编制基础(集团管理层向组成部分下达的指令，通常说明适用的财务报告编制基础的特征)有充分的了解，以足以履行其在集团审计中的责任

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查了解组成部分注册会计师。如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。

　　13.集团项目组在确定集团财务报表整体的重要性时，注册会计师的判断不当的是(　)。

　　A、根据集团的特定情况，可确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平

　　B、组成部分重要性应低于集团财务报表整体的重要性

　　C、应将集团财务报表整体重要性按比例分配给不同的组成部分

　　D、对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查重要性。由于针对不同的组成部分确定的重要性可能有所不同，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式。

　　14.下列有关注册会计师在考虑对审计工作的参与程度是否足以担任集团项目组时的说法中不正确的是(　)。

　　A、对于一些特别重要的组成部分，集团项目组往往也需要亲自进行审计

　　B、如果组成部分注册会计师所审计的组成部分财务信息存在重大错报，而集团项目组难以保证组成部分注册会计师能够发现组成部分财务信息的重大错报，也就很难将被审计单位集团财务报表的审计风险降至一个可接受的低水平

　　C、如果集团项目组对重要的组成部分审计，不足以获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，就不应当接受委托担任集团项目组

　　D、如果其自身对审计工作的参与程度有限，不足以作为集团项目组对被审计单位的整体财务报表进行审计，此时注册会计师应当拒绝接受委托

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查与集团财务报表审计有关的概念。如果注册会计师认为，其自身对审计工作的参与程度有限，不足以作为集团项目组对被审计单位的整体财务报表进行审计，也可以考虑通过实施追加程序，适当参与对组成部分的审计来解决这一问题。此时，注册会计师仍可以接受委托担任集团项目组。

　　15.在集团项目合伙人接受集团审计业务委托后，受到的限制将导致无法获取充分、适当的审计证据，从而可能影响集团审计意见的方面，下列说法不正确的是(　)。

　　A、集团项目组接触组成部分信息

　　B、集团项目组接触组成部分信息、组成部分治理层和管理层，或组成部分注册会计师(集团项目组需要获取的相关审计工作底稿除外)

　　C、拟对组成部分财务信息执行的工作

　　D、集团项目组接触组成部分治理层和管理层，或组成部分注册会计师(包括集团项目组需要获取的相关审计工作底稿)

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查集团审计业务的承接与保持。选项B，接触的目的在于了解到相关的信息，也应包括集团项目组需要获取的相关审计工作底稿。

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