11.A公司目前是上市公司，由ABC会计师事务所负责对A公司2011年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙。由于时间和人手的限制，A公司拟将编制纳税申报表的业务交由ABC会计师事务所，并且A公司管理层承诺承担对纳税申报表的责任，则下列说法中正确的是(　)。

　　A、编制纳税申报表会对财务报表审计业务产生影响

　　B、ABC会计师事务所不应承接该项服务业务

　　C、ABC会计师事务所可以承接该服务业务

　　D、接受编制纳税申报表会对独立性产生不利影响

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核职业道德基本原则。由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。

　　12.在下列情况下，注册会计师可被视为具有独立性的是(　)。

　　A、被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师在该机构按正常程序开立了存款账户

　　B、参与鉴证业务的注册会计师具有律师资格，并同时担任被审计单位的法律顾问

　　C、被审计单位已连续两年积欠审计费用，至今尚未偿还，会计师事务所仍承接本年被审计单位审计业务

　　D、注册会计师向被审计单位大量购买其生产的产品，并享受特别优惠

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核贷款和担保对独立性的影响。注册会计师个人的正常存款，不会影响其独立性。

　　13.如果审计项目组成员的主要近亲属从审计客户购买商品或服务，则下列说法不正确的是(　)。

　　A、如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响

　　B、如果交易性质特殊或金额较大，则可能因自身利益产生不利影响

　　C、会计师事务所不能承接该业务

　　D、会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施以消除不利影响或将其降低至可接受的水平

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核商业关系对独立性的影响。会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施以消除不利影响或将其降低至可接受的水平，而不是不能承接该业务。

　　14.XYZ会计师事务所接受A商业银行委托审计其2012年度财务报告，下列项目组成员中，受到独立性不利影响的是(　)。

　　A、甲注册会计师的丈夫按照正常的程序、条款和条件取得汽车贷款

　　B、乙注册会计师按照正常的商业条件在A商业银行开立存款账户

　　C、丙注册会计师从A商业银行取得免息房贷

　　D、丁注册会计师的大学校友从A商业银行取得免息信用卡透支

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核贷款和担保对独立性的影响。选项C，丙注册会计师同审计客户A商业银行存在自身经济利益，影响其独立性。

　　15.如果审计项目组成员的主要近亲属在客户中所处职位可以对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，则会对独立性产生不利影响。用于评价不利影响严重程度的下列因素恰当的是(　)。

　　A、评价主要近亲属在客户中的职位

　　B、评价该成员在审计项目组中的工资水平

　　C、评价主要近亲属在客户工作的时间

　　D、评价该成员在审计项目组中工作的时间

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核与审计客户发生雇佣关系对独立性的影响。评价不利影响的重要程度主要从主要近亲属和审计项目组成员两个方面，即评价主要近亲属在客户中的职位和该成员在审计项目组中的角色。

　　16.2011年5月6日，乙公司董事C离开乙公司加入了ABC会计师事务所，在2012年1月10日，ABC会计师事务所拟承接乙公司2011年度财务报表审计业务，则这种情况下(　)。

　　A、可以将C纳入鉴证小组，但不安排C对2011年5月6日之前乙公司的交易和事项进行审计

　　B、可以将C纳入鉴证小组，但需要请项目组之外的注册会计师复核C所执行的工作

　　C、可以将C纳入鉴证小组，但需要C对保持独立性进行承诺

　　D、ABC会计师事务所不应安排C作为审计项目组成员

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核与审计客户发生雇佣关系对独立性的影响。如果在被审计财务报表涵盖的期间，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目组。

　　17.如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过(　)。

　　A、三年

　　B、四年

　　C、五年

　　D、六年

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核与审计客户长期存在业务关系对独立性的影响。如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。

　　18.A公司目前是上市公司，由ABC会计师事务所负责对A公司2012年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙。假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是(　)。

　　A、乙注册会计师的叔叔持有A公司100股股票，现市值为1000元人民币，接受委托前已经全部处置

　　B、丙注册会计师将要成为A公司的职员，ABC会计师事务所将其调离审计小组

　　C、丁注册会计师持有A公司100股股票，现市值为1000元人民币

　　D、戊注册会计师三年前是A公司出纳，现由戊注册会计师审计A公司固定资产项目

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核职业道德基本原则。选项C，因丁注册会计师持有被审计单位的股票，属于直接经济利益，这种情况下，没有防范措施可以消除对独立性的不利影响。

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