二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】实施细节测试时，注册会计师在样本设计阶段必须完成的工作包括四个环节：明确测试目标、定义总体、定义抽样单元，以及界定错报。

　　2、

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】如果样本规模占总体规模的比例与样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例相同，注册会计师选择比率法还是差额法，其推断总体错报的结果是一致的，所以，两种方法均可使用。

　　3、

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】审计抽样适用于：在控制测试中，控制的运行留下轨迹的;实质性程序中，实施的细节测试。风险评估程序、未留下运行轨迹的控制实施的控制测试程序、在实施实质性分析程序时，注册会计师不适宜使用审计抽样。

　　4、

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】审计抽样的三个基本特征，教材上就规定了选项BCD这三条，这三条中没A选项。

　　5、

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】本题考查的是概率比例规模抽样法。

　　由于每个货币单元被选取的机会相等，逻辑单元所含的货币单元越多(即账面金额越大)，被选中的机会越大。在PPS系统选样法下，金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中。而规模只有选样间距的一半的逻辑单元被选中的概率为50%。如果某逻辑单元的账面金额超过选样间距，它可能不止一次被选中，实际检查的逻辑单元数量可能小于计算的样本规模。在评价样本结果时只考虑一次该逻辑单元，将这些逻辑单元作为单个重大项目，其中发现的错报不需推断。当总体错报数量增加时，样本规模可能大于传统变量抽样的规模。样本规模无需被审计金额的预计变异性，生产的样本自动分层，无需注册会计师进行分层。

　　6、

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】统计抽样，是指同时具备下列特征的抽样方法：(1)随机选择样本项目;(2)运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。

　　7、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】这是控制测试，所以还不足以发表审计意见，此时可以采取的措施有选项ABD。

　　8、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】在非统计抽样中，注册会计师也必须考虑可接受抽样风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率以及总体规模等，但可以不对其量化，而只进行定性的估计。

　　9、

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】在PPS抽样中，项目被选取的概率与其货币资金大小成比例，并不是与错报金额成比例，选项B不正确;在PPS抽样中确定样本规模无须考虑被审计金额的预计变异性，选项D不正确。

　　10、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C属于注册会计师在控制测试中使用审计抽样时，应当记录的内容。

　　11、

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】间距=N/n=4000/80=50，以180作为抽样的起点，则以此抽取的样本依次为230(180+50)、280(180+2×50)……，最大的样本为3980(180+76×50)，最小的样本为30(180-3×50)。本题中，我们在分析选项中支票号是否属于样本时，可以采用代入计算法，|该支票号-180|/50=X，X为整数的，则该编号对应的支票属于一个样本。例如：选项A，|80-180|/50=2;选项D，|3880-180|/50=74.

　　12、

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】根据教材公式：

　　样本规模=总体账面金额/可容忍错报×保证系数=3750000/125000×3=90(个)。

　　13、

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】在非统计抽样中，由于没有可以计量的风险允许限度，但在评价时要考虑该抽样风险因素，所以如果样本偏差率接近于可容忍偏差率，考虑了抽样风险，样本偏差率可能会高于可容忍偏差率，则总体不可以接受;如果样本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，注册会计师应考虑扩大样本规模，进一步收集证据。

　　14、

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】PPS抽样方法中，以货币单位为抽样单元，高估使金额增加，金额越大被抽取的概率越大，对实现高估即存在认定有效;不适合测试低估即完整性认定;计价和分摊认定既要求测试低估又要求测试高估，PPS抽样对于测试低估效果不佳;截止测试与金额无关。

　　15、

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】总体中某一项目被选中的概率不是均等的，某一项目被选中的概率为：项目的金额占总体金额的比重。

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