查看汇总：2014年注册会计师考试《审计》章节习题汇总 

　　一、单项选择题

　　1、甲公司下列情况中，注册会计师应实施控制测试的是( )。

　　A、甲公司属于小规模企业

　　B、注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷

　　C、注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

　　D、注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行

　　2、注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是( )。

　　A、有重大缺陷的内部控制

　　B、拟信赖的内部控制

　　C、对财务报表有重大影响的内部控制

　　D、并未有效运行的内部控制

　　3、如被审计单位相关内部控制发生显著变动，注册会计师在进行控制测试时，应( )。

　　A、重点测试变动以后的内部控制

　　B、重点测试内部控制的变动对相关财务报表项目的影响

　　C、对变动前后的内部控制分别进行测试

　　D、对内部控制的变动原因进行详细了解

　　4、如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑在( )实施更多的审计程序。

　　A、期初

　　B、期中

　　C、期末

　　D、会计年度期初

　　5、注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑不恰当的是( )。

　　A、评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据

　　B、期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

　　C、注册会计师对相关控制的信赖程度越高，则需要获取的剩余期间的补充证据越多

　　D、在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

　　6、注册会计师B承接了丙公司2011年度财务报表审计业务，在评估后得知丙公司应收账款项目存在重大错报风险，注册会计师B拟对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性，B拟对函证程序采取以下措施。其中，你认为合理的是( )。

　　A、向重要审计客户甲寄发消极式询证函

　　B、向余额很小，甚至为零的客户乙寄发积极式询证函

　　C、要求债务人丁证实其截至当年12月31日的欠款金额

　　D、要求丙公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所

　　7、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取( )。

　　A、具体应对措施

　　B、实施更多的控制测试

　　C、扩大控制测试的范围

　　D、总体应对措施

　　8、提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。但在实务中，注册会计师不可以通过以下( )方式提高审计程序的不可预见性。

　　A、对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序

　　B、调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作

　　C、采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同

　　D、选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点

　　9、下列针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据的描述中不正确的是( )。

　　A、如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

　　B、剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

　　C、评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

　　D、对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据

　　10、注册会计师A在对乙公司2011年度财务报表实施审计程序的过程中，原来主要限于检查某项资产的账面记录或相关文件，通过审计程序执行和审计证据的获取，得知财务报表层次存在重大错报风险，因此调整审计程序，更加重视实地检查该项资产，这属于修改审计程序的( )。

　　A、性质

　　B、时间

　　C、范围

　　D、含义

　　11、注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是( )。

　　A、注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据

　　B、即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项(包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响

　　C、被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化

　　D、如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据

　　12、下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是( )。

　　A、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论

　　B、如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的

　　C、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

　　D、如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通

　　13、注册会计师的审计目标不同，针对相同的鉴证对象所收集的证据通常会不同。在实施风险评估程序以确定某项控制是否被执行时，注册会计师主要应当获取( )方面的证据。

　　A、控制在不同时点如何运行

　　B、控制以何种方式运行

　　C、控制是否存在，是否正在使用

　　D、控制是否得到一贯执行以及由谁执行

　　14、下列关于进一步审计程序的范围的说法中，不正确的是( )。

　　A、进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量

　　B、进一步审计程序的范围包括抽取的样本量

　　C、进一步审计程序的范围包括对某项控制活动的观察次数

　　D、进一步审计程序范围是指注册会计师何时实施进一步审计程序

　　15、分析程序是注册会计师执行财务报表审计业务时运用的一种重要的审计程序。这种程序通常适合于审计( )。

　　A、连续三年中各年营业成本占营业收入的比例

　　B、连续三年中各年预付账款与当年年末应收账款的比例

　　C、被审计期间实际发生的坏账损失占当年年末应收票据的比例

　　D、相邻两个会计期间营业外支出中包含的无形资产的损失情况

　　16、下列难以增加审计程序不可预见性的是( )。

　　A、在不事先通知被审计单位的情况下，选择以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘

　　B、在测试存货时，向以前审计过程中没有接触过的被审计单位员工询问

　　C、对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的采购项目，进行细节测试

　　D、在期末实施存货监盘程序

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