二、多项选择题

　　1、下列关于控制测试的提法中，恰当的有( )。

　　A、如果注册会计师认为内部控制的设计能够防止或发现并纠正财务报表认定层次的重大错报时，并且相关控制得到执行，应对控制运行的有效性实施测试

　　B、注册会计师应对被审计单位的所有内部控制测试其有效性

　　C、如果被审计单位在所审期间内不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性

　　D、注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行的有效性，以提高审计效率

　　2、在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有( )。

　　A、总体变异性

　　B、拟获取控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性

　　C、控制的预期偏差

　　D、控制的执行频率

　　3、针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序的不可预见性的方法予以应对，下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有( )。

　　A、对风险较小的账户余额和认定实施实质性程序

　　B、对某大额应收账款实施函证

　　C、以前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函证，此时可以考虑直接向所有供应商函证确认余额

　　D、针对销售和销售退回仍然在以前测试范围内实施截止测试

　　4、注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列( )总体应对措施。

　　A、向项目组强调保持职业怀疑的必要性

　　B、指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作

　　C、提供更多的督导

　　D、在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素

　　5、如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑( )。

　　A、在期末而非期中实施更多的审计程序

　　B、通过更多的实施实质性分析程序获取更广泛的审计证据

　　C、增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

　　D、通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据

　　6、在确认ABC公司应收账款项目存在重大的错报风险后，为使函证程序具有不可预见性，注册会计师拟对函证程序采取以下措施。其中，认为比较恰当的有( )。

　　A、选定销售额不重要、以前未曾关注的销售交易

　　B、测试应收账款余额低于以前设定的该项目重要性水平

　　C、要求债务人证实其截至当年12月31日的欠款金额

　　D、将所函证的被审计单位债务人的日期提前

　　7、注册会计师实施的下列审计程序中可能适用的具有不可预见性的有( )。

　　A、函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易，例如对出口销售实施实质性程序

　　B、使用计算机辅助审计技术审阅销售及客户账户

　　C、测试金额为负或是零的账户，或者余额低于以前设定的重要性水平的账户

　　D、把所函证账户的截止日期提前或者推迟

　　8、如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的有( )。

　　A、主要依赖控制测试获取审计证据

　　B、在期末而非期中实施更多的审计程序

　　C、通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据

　　D、增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

　　9、下列关于“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”的说法中正确的有( )。

　　A、在执行甲公司2012年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A通过了解和实施控制测试程序发现甲公司的内部控制存在重大缺陷，则A应采取综合性方案实施进一步审计程序

　　B、计划的保证水平越高，对有关控制运行有效性的审计证据的可靠性要求越高。当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

　　C、在执行甲公司2012年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A通过实施了解和控制测试程序发现甲公司的内部控制存在重大缺陷，则A应采取实质性方案实施进一步审计程序

　　D、薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，注册会计师应当采取总体应对措施

　　10、注册会计师在确定实施进一步审计程序的范围时应当考虑的因素包括( )。

　　A、确定的重要性水平

　　B、计划获取的保证程度

　　C、评估的重大错报风险

　　D、审计证据适用的期间或时点

　　11、注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑( )。

　　A、控制环境和其他相关的控制越薄弱注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

　　B、如果实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序

　　C、注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末(或接近期末)实施

　　D、对收入截止认定、或有负债等的审查必须在期末(或接近期末)实施实质性程序

　　12、注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑正确的有( )。

　　A、评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据

　　B、期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

　　C、注册会计师对相关控制的信赖程度越高，则需要获取的剩余期间的补充证据越多

　　D、剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

　　13、如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑( )。

　　A、在期中实施更多的审计程序

　　B、主要依赖实质性程序获取审计证据

　　C、增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

　　D、对全部项目采用详细审计的方法

　　三、简答题

　　1、简要说明注册会计师如何增加审计程序不可预见性?

　　2、注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施有哪些?当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时对拟实施进一步审计程序的总体方案有何影响?

　　3、在注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序时，应考虑哪些因素?

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