一、单项选择题

　　1、C

　　【答案解析】存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的;②仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

　　2、B

　　【答案解析】注册会计师一般只对准备信赖并且能够大量减少实质性程序的内部控制进行控制测试。注册会计师应当实施控制测试的情形主要包括两种情况：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的;仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。

　　3、C

　　【答案解析】由于内部控制发生变动，必然会影响到控制风险，所以注册会计师应对变动前后的内部控制分别进行测试，所以选项C正确。

　　4、C

　　【答案解析】由于重大错报风险高，所以不应在期中实施更多的审计程序，而应在期末实施更多的审计程序。

　　5、D

　　【答案解析】本题考查的是控制测试。

　　在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱(或把握程度越低)，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

　　6、B

　　【答案解析】选项AD均缺少应有的谨慎，且不符合审计准则的要求;选项C属于常规程序，并不具有不可预见性。

　　7、D

　　【答案解析】薄弱的控制环境影响的是报表整体，很有可能对整个的业务流程都有影响，不能限定在认定层次上，所以这时需要采取的是总体的应对措施，是针对的整个报表层次而言的。

　　8、B

　　【答案解析】选项B中的安排无法保证审计质量，违反了专业胜任能力的职业道德要求。

　　9、B

　　【答案解析】剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

　　10、A

　　【答案解析】修改审计程序的性质主要是指调整拟实施审计程序的类别及组合，由检查相关的账面记录或文件，转而实地检查资产，这是对性质的修改。

　　11、D

　　【答案解析】在选项D中，如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。

　　12、A

　　【答案解析】在选项A中，如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当评价控制运行有效性的影响，考虑是否降低相关控制的信赖程度或者调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等。

　　13、C

　　【答案解析】选项ABD均是确定控制运行有效性的证据。一般情况下，注册会计师首先应当确定控制是否被执行，然后才可能进一步确定运行的有效性。

　　14、D

　　【答案解析】选项D属于进一步审计程序的时间包括的内容。

　　15、A

　　【答案解析】分析程序通常适合于审计“一段时期内存在预期关系的大量交易”。选项A中的收入与成本之间存在预期关系，而且发生频繁;选项B中的预付账款与应收账款之间一般不被认为存在预期关系;选项CD不属于大量发生的交易，也可能不存在预期关系。

　　16、D

　　【答案解析】通常情况下，监盘的时间就在期末，所以这个程序难以增加审计程序的不可预见性。

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