一、单项选择题

　　1、C

　　【答案解析】选项C属于费用支出的复杂性，可能导致费用支出分配或计提的错误。

　　2、B

　　【答案解析】在内部控制制度比较健全的情况之下，请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点。在内部控制制度并不健全的情况之下，采购业务不一定都有请购单。采购部门会根据授权直接订购企业有规律消耗的物料，此时采购交易轨迹的起点就是订购单。

　　3、A

　　【答案解析】采购和付款交易的交易流程为：请购商品和劳务—编制订购单—验收商品—储存已验收商品—编制付款凭单—确认与记录负债—付款—记录现金与银行存款支出，选项A正确。

　　4、A

　　【答案解析】因各个部门均可填制请购单，很难保证各个部门按照统一编号连续填制。企业其他三种凭单均是由单一的部门负责填制的。

　　5、D

　　【答案解析】送交供应商的应是订购单的正联，其副联无需送交供应商。

　　6、A

　　【答案解析】选项B是针对该风险的人工控制;选项C是针对“采购可能由未经授权的员工执行”风险的计算机控制;选项D是针对“可能向未经批准的供应商采购”风险的计算机控制。

　　7、C

　　【答案解析】应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项，已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。

　　8、D

　　【答案解析】企业应制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准。通常需明确符合资本性支出的标准，凡不满足资本化条件的支出，均应列作费用并抵减当期收益。

　　9、A

　　【答案解析】应付账款函证最好采用积极式函证，并具体说明应付金额。参考教材328页。

　　10、A

　　【答案解析】折旧计提不足的实质是所计提的折旧额比固定资产的实际损耗小，其结果将导致在固定资产账面净值(原值-累计折旧)不为零时，固定资产就已报废，按照会计规定，这一差额将计入固定资产清理，造成大额的固定资产清理损失，所以选项A正确;选项B恰好相反，它是折旧计提过高的迹象;选项C提取折旧的固定资产账面价值庞大，并不意味着折旧计提的恰当性或不恰当性，对于大规模企业，其固定资产账面价值庞大是自然而然的状况;选项D，固定资产的保险额与折旧并无直接或必然的联系。

　　11、A

　　【答案解析】已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧;待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，原已经计提的折旧额不需要调整。

　　12、C

　　【答案解析】本题考查的是固定资产的实质性程序。

　　注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加的固定资产，而不应包括减少的固定资产，减少的固定资产无法通过观察发现。

　　13、A

　　【答案解析】原入账价值=50+1.5+5=56.5(万元);已提折旧=56.5×4/10×9/12=16.95(万元);报废净损失=56.5-16.95-2-1=36.55(万元)。

　　14、B

　　【答案解析】2012年该设备应计提的折旧额=(740-20)×5/15×6/12=120(万元)。

　　15、B

　　【答案解析】应按会计估计变更处理，采用未来适用法。至2011年12月31日该设备的账面净值为39960元[111000-111000×40%-(111000-111000×40%)×40%]，该设备2012年应计提的折旧额为19680元[(39960-600)÷2].

　　16、C

　　【答案解析】更新改造的固定资产在“在建工程”科目中核算，不计提折旧。

　　17、B

　　【答案解析】未入账的应付账款属于漏记，应与完整性相关。

　　18、D

　　【答案解析】资产负债表日后如果以货币资金支付了应付款项，说明年前应付款项应当入账;审查未入账的应付账款从年前负债类的账面上是不能查出的，因为年前账面根本未记录该笔负债。

　　19、D

　　【答案解析】选项ABC都属于控制测试，而且不是验证“计价和分摊”认定的程序，故此三项均不正确。

　　20、D

　　【答案解析】重复的验收单可能表明重复记录，所以最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险;选项B可能表明采购交易未予入账，即完整性问题，而不是发生。

　　21、B

　　【答案解析】应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。

　　22、D

　　【答案解析】若付款凭单未附卖方发票，则可能记录了未实现的购货，违反了存在目标;检查验收单是否有缺号和发票连续编号的完整性是与完整性目标有关。

　　23、B

　　【答案解析】选项A与“分类”认定对应;选项B与“完整性”最为密切;选项C目的是为了控制采购业务入账时间的恰当性;选项D与“计价和分摊”最为密切。

　　24、C

　　【答案解析】选项ABD实现的是存在目标，都用于证实所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务的控制目标。

　　25、C

　　【答案解析】选项AD属于内部证据，选项BC属于外部证据，但是供应商发票不能直接证明漏记应付账款的行为;供应商提供的月末对账单是一种定期寄送给购货付款单位的用于购销双方定期核对对账目的的凭证，能够有效的证明是否存在漏记应付账款，与应付账款的完整性认定相关。

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