11.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是(　)。

　　A、从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售记录的完整性

　　B、实地检查甲公司固定资产，以确定固定资产的存在

　　C、对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性

　　D、复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的完整性

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核审计程序和审计目标的对应关系。选项A与销售业务的完整性无关;选项C主要与存在和完整性相关;选项D主要与银行存款的计价和分摊相关。

　　12.对于被审计单位存货的分类和可理解性，应提请其做到(　)。

　　A、账簿中登记的存货均是真实存在的

　　B、存货主要种类和估价基础已揭示

　　C、存货项目以恰当的金额在财务报表中反映

　　D、存货的抵押已作揭示

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】本题考核分类和可理解性认定。选项A涉及的是存货的存在认定;选项C涉及的是存货的计价和分摊认定。

　　13.甲公司当年建造完工厂房已投入使用但未办理固定资产竣工决算手续，因此甲公司未将其结转入固定资产核算。显然，甲公司固定资产报表项目不正确的“认定”是(　)。

　　A、存在

　　B、完整性

　　C、计价和分摊

　　D、分类和可理解性

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核管理层认定。在建工程达到预计可使用状态便应该转入固定资产科目核算，在资产负债表日固定资产少计了该厂房，因此是完整性认定。

　　14.在甲公司发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是(　)。

　　A、将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中

　　B、将应付天成公司的款项280万元计入乙公司名下

　　C、未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中

　　D、将应付账款420万元记为360万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核管理层认定。四个选项虽然都涉及金额，但选项AC均属于“该记的没有记”或“记了不应记的业务”，违反了“完整性”、“存在”认定;选项B不影响被审计单位应付款项项目金额的正确性;选项D是金额记错，违反了“计价和分摊”认定。

　　15.ABC会计师事务所拟指派注册会计师陈华前往XYZ股份有限公司洽谈有关业务委托事宜，在承接业务之前，注册会计师陈华经XYZ股份有限公司同意，向前任注册会计师询问了有关情况，其中不恰当的是(　)。

　　A、注册会计师陈华就管理层是否积极配合注册会计师审计工作询问了其诚信方面的问题

　　B、由于之前没有承接过XYZ股份有限公司的审计业务，因此注册会计师陈华特地询问了前任注册会计师关于XYZ股份有限公司内部控制方面的问题

　　C、注册会计师陈华向前任注册会计师询问了上期财务报表审计过程中是否发生过高层管理层舞弊行为

　　D、由于是初次接触XYZ股份有限公司，注册会计师陈华对其以前年度的财务报表层次的重要性水平进行了询问，以便作为此次审计的判断基础

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查初步业务活动。对于重要性水平的判断，各个会计师事务所都有不同的判断方法和标准，属于事务所的内部秘密，后任注册会计师不宜询问，而应当根据本所采用的重要性水平判断政策和方法确定。另外，这是在承接业务之前的沟通，并不会涉及到有关重要性水平的沟通。

　　16.重大错报风险是审计风险的组成部分，以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是(　)。

　　A、认定层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

　　B、财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定

　　C、认定层次重大错报风险可以界定于具体的某类交易、账户余额、列报和披露的具体认定

　　D、重大错报风险是财务报表在审计前存在的重大错报的可能性，与审计项目组人员的学识、技术和能力无关

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查重大错报风险。财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关。

　　17.确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列哪些因素的影响(　)。

　　A、注册会计师的职业判断

　　B、对被审计单位的了解(这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新)

　　C、根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期

　　D、前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】本题考查确定重要性时考虑的因素。选项A，属于题干中设定的大环境(需要注册会计师运用职业判断)，并不是运用职业判断考虑的具体因素。

　　18.检查风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险不可能降低为零的原因有(　)。

　　A、A注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查

　　B、A注册会计师可能选择了不恰当的审计程序

　　C、A注册会计师执行的审计过程不当

　　D、A注册会计师错误的解读了审计结论

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查检查风险。选项D，注册会计师理解某个项目对报表的影响时发生了错误，从而导致注册会计师未能发现存在的错报。比如，某审计助理人员在检查应收账款函证回函时，认为回函率高达99.99%，故认为应收账款没有重大错报。就这属于错误地解读了审计结论。回函率高，不代表应收账款就没有重大错报。

　　19.在下列情况下，注册会计师需要在实质性程序中增加审计证据数量的是(　)。

　　A、分析性程序的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平

　　B、再次评估的控制风险小于初步评估的控制风险水平

　　C、以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户

　　D、评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查重要性水平对审计证据的影响。评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平，注册会计师应增加审计证据的数量。

　　20.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是(　)。

　　A、在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

　　B、注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

　　C、注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

　　D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查审计风险模型。选项A，在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低;选项B，注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险;选项C，检查风险只能控制不能消除。

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