知识点：会计处理适当性

　　如果被审计单位财务建议的有效性取决于某一特定会计处理，在同时存在下列( )情形时，会计师事务所不得为被审计单位提供此类财务服务。

　　A.财务建议的结果仅影响某项流动负债

　　B.财务建议的结果将对财务报表产生重大影响

　　C.相关会计处理方法存在可选择性

　　D.审计项目组对有关会计处理的适当性存有疑问

　　【答案】BD

　　【解析】选项B、D属于准则规定;选项A影响某项流动负债与能否对财务报表产生重大影响之间并无必然联系;选项C会计处理方法存在可选择性并不一定会导致对会计处理的适当性存有疑问。

　　知识点：密切关系

　　会计师事务所长期委派同一名合伙人或高级员工执行某一客户的审计业务，将因密切关系和自身利益产生不利影响。不利影响的严重程度主要取决于下列( )因素。

　　A.该人员加入审计项目组的时间长短

　　B.该人员在审计项目组中的角色

　　C.审计业务的性质

　　D.客户的管理团队是否发生变动

　　【答案】ABCD

　　【解析】不利影响的严重程度主要取决于下列因素：

　　(1)该人员加入审计项目组的时间长短;

　　(2)该人员在审计项目组中的角色;

　　(3)会计师事务所的组织结构;

　　(4)审计业务的性质;

　　(5)客户的管理团队是否发生变动;

　　(6)客户的会计和报告问题的性质或复杂程度是否发生变化。

　　知识点：拟加入审计客户

　　针对审计项目组某成员拟加入审计客户的说法中，正确的有( )。

　　A.如果审计项目组某成员参与审计业务时，知道自己在未来一段时间可能加入审计客户时，将因自身利益产生不利影响

　　B.会计师事务所应当制定政策和程序，要求审计项目组成员在与审计客户协商受雇于该客户时，向会计师事务所报告

　　C.会计师事务所在收到报告后，并在必要时应采取相应的措施来消除或降低由此带来的不利影响

　　D.会计师事务得知项目组成员可能加入被审计单位时应将其解雇

　　【答案】ABC

　　【解析】如果审计项目组某成员参与审计业务，当知道自己在未来某一时间将要或有可能加入审计客户时，将因自身利益产生不利影响。会计师事务所应当制定政策和程序，要求审计项目组成员在与审计客户协商受雇于该客户时，向会计师事务所报告。在接到报告后，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

　　知识点：独立性

　　以下有关独立性的说法中，正确的有( )。

　　A.独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性

　　B.不同的会计师事务所人员对独立性承担相同的责任

　　C.独立性对内心状态和外在表现都提出了要求

　　D.在判断独立性时，注册会计师应当运用职业判断

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B由于会计师事务所规模、结构和组织形式不同，会计师事务所人员对独立性承担的责任也不同。

　　知识点：自我评价

　　XYZ会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表。如果XYZ会计师事务所为甲公司提供信息技术系统服务可能因自我评价产生不利影响。下列情形中可能会产生此类不利影响的是( )。

　　A.设计或操作不构成会计记录组成部分的信息系统

　　B.对甲公司自行设计并操作的系统进行评价

　　C.为甲公司设计内部控制信息系统

　　D.操作由第三方开发的会计软件

　　【答案】C

　　【解析】选项C，如果注册会计师设计的信息系统与财务报告有关，则会因自我评价产生不利影响。

　　XYZ会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表。如果XYZ会计师事务所向甲公司提供内部审计服务，则在进行财务报表审计时将因自我评价对独立性产生不利影响。下列情形中不会产生此类不利影响的是( )。

　　A.回答甲公司内部审计人员对收入确认的会计准则理解的疑惑

　　B.代表管理层向治理层报告内部审计活动的结果

　　C.为甲公司制定内部审计活动的战略方针

　　D.执行构成内部控制组成部分的程序

　　【答案】A

　　【解析】选项A不属于注册会计师提供的因自我评价对独立性产生不利影响的内部控制服务，因为注册会计师仅利用其专业知识对内部审计人员的工作进行指导，并未承担对内部审计工作的责任。

　　知识点：非公众利益实体

　　在ABC会计师事务所不承担管理层职责的情况下，其向非公众利益实体的审计客户提供的下列信息系统服务中，将对独立性产生不利影响的是( )。

　　A.为被审计单位扩展第三方开发的财务信息系统的功能

　　B.评价由第三方设计并操作的系统

　　C.对被审计单位自行设计并操作的系统提出建议

　　D.设计与财务报告无关的信息系统

　　【答案】A

　　【解析】选项A为被审计单位扩展第三方开发的财务信息系统的功能，会导致因自我评价产生的不利影响。选项B、C、D则属于不会影响审计独立性的特定情形。

　　相关推荐：

　　2014注册会计师考试《审计》预习讲义汇总

　　2014注册会计师《审计》真题解析专项练习汇总

　　2014注册会计师考试《审计》单元测试题汇总

　　2014年注册会计师《审计》选择习题及解析汇总