11.下列实质性程序中，与营业收入发生认定最不相关的是( )。

　　A.以出库单为起点，追查到发运凭证、客户签收单和营业收入明细账

　　B. 以销售明细账为起点，追查到发运凭证、客户签收单

　　C.以应收账款明细账为起点，追查到发运凭证、客户签收单

　　D.以银行对账单为起点，追查到发运凭证、客户签收单

　　【正确答案】 A

　　【知 识 点】营业收入的实质性程序

　　【答案解析】

　　检查营业收入中当期所有销售业务均已记录实质上属于测试营业收入“完整性”认定，从细节测试方向上分析，显然是从原始凭证查到明细账，即“顺查”。

　　12.ABC会计师事务所注册会计师负责对被审计单位2012年度财务报表进行审计。注册会计师出具审计报告的日期为2013年3月15日，财务报表报出日为2013年3月20日。在审计过程中，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　注册会计师了解到的下列财务报表日后事项，属于非调整事项的有( )。

　　A.2013年2月1日，被审计单位2012年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值

　　B.2013年2月10日，被审计单位发生重大诉讼

　　C.2013年2月15日，被审计单位于2012年确认的一笔大额销售被退回

　　D.2013年3月16日，被审计单位发生企业合并

　　【正确答案】 A, B, D

　　【知 识 点】期后事项的种类

　　【答案解析】

　　选项C的事项是发生在2012年，并且是被审计单位2012年确认的一笔大额销售，虽然2013年2月15日退回，但注册会计师需要提请被审计单位对其2012年12月31日财务报表的必要数据进行调整，属于期后调整事项。选项A、B、D所讨论的都是发生在2012年12月31日之后，属于期后非调整事项。

　　13.W会计师事务所承接了甲公司2012年集团财务报表审计业务，因涉及到合并，集团项目组应该评价合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性，以下说法正确的有( )。

　　A.集团项目组应该确定重大调整是否有适当的证据支持并得到充分的记录

　　B.集团项目组应该评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易

　　C.如果组成部分财务信息没有按照集团财务报表采用的会计政策编制，集团项目组应当评价组成部分财务信息是否已得到适当调整，以满足编制和列报集团财务报表的要求

　　D.如果集团财务报表包括的组成部分财务报表的报告期末不同于集团财务报表，集团项目组应当评价是否已按照适用的财务报告编制基础对这些财务报表作出恰当调整

　　【正确答案】 A, B, C, D

　　【知 识 点】合并过程

　　【答案解析】

　　四个选项均正确。

　　14.注册会计师应当考虑会计估计的性质，并根据具体情况选择实施( )程序，以应对评估的重大错报风险。

　　A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

　　B.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

　　C.测试与管理层作出会计估计相关的控制并实施恰当的实质性程序

　　D.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计

　　【正确答案】 A, B, C, D

　　【知 识 点】应对评估的重大错报风险

　　15.下列各项中，不属于实物控制的是( )。

　　A.对资产和记录采取适当的安全保护措施

　　B.对访问计算机程序和数据文件设置授权

　　C.定期盘点并将盘点记录与会计记录相核对

　　D.对实际业绩与预算、预测的差异进行评价

　　【正确答案】 D

　　【知 识 点】控制活动

　　【答案解析】

　　选项C不属于实物控制。实物控制包括：了解对资产和记录采取适当的安全保护措施，对访问计算机程序和数据文件设置授权，以及定期盘点并将盘点记录与会计记录相核对。

　　16.注册会计师在审计中发现被审计单位存在如下的事项，其中可能表明被审计单位存在违反法律法规行为的有( )。

　　A.采购价格略高于市场价格

　　B.与在“避税天堂”注册的公司存在异常交往

　　C.在没有适当的交易控制记录的情况下付款

　　D.被审计单位正面的媒体评论较多

　　【正确答案】 B, C

　　【知 识 点】识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序

　　【答案解析】

　　选项A，只有采购的价格显著高于市场价格的时候，才可能表明被审计单位存在违反法律法规的行为;选项D，被审计单位如果存在负面的媒体评论，才可能表明存在违反法律法规的行为。

　　17.会计师事务所为表明其强调保持独立性的重要性，决定向相关人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。以下有关说法中，正确的是( )。

　　A.相关人员是指所有项目合伙人

　　B.书面确认函应以纸质形式签署

　　C.相关人员包括事务所全体人员

　　D.书面确认函每年至少更新一次

　　【正确答案】 D

　　【知 识 点】满足独立性要求

　　【答案解析】

　　A、C：相关人员包括所有需要保持独立性的人员;B：书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的。

　　18.以下有关比较财务报表及其审计的说法中，正确的有( )。

　　A.比较财务报表是本期财务报表的组成部分

　　B.如果上期金额和相关披露已经审计，应在审计意见中提及

　　C.比较财务报表应包括本期与上期财务报表

　　D.比较财务报表的审计意见应提及列报财务报表所属的各期

　　【正确答案】 B, C, D

　　【知 识 点】审计报告：比较财务报表

　　【答案解析】

　　A：本期财务报表是比较财务报表的组成部分

　　19.在编制审计工作底稿时，如果实施审计程序的结果表明( )，则注册会计师应将该结果归入重大事项。

　　A.以前对重大风险的评估正确

　　B.审计报告的意见类型需要修正

　　C.需要修正应对重大风险的措施

　　D.财务信息可能存在重大错报

　　【正确答案】 B, C, D

　　【知 识 点】审计工作底稿的要素

　　【答案解析】

　　按规定，如果实施审计程序的结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施，则应将该结果作为重大事项。

　　20.注册会计师在确定与被审计单位的治理层沟通的时间安排时，下列说法恰当的有( )。

　　A.计划沟通的事项，通常在审计业务的早期阶段进行

　　B.如果是首次接受委托，沟通可以随同就审计业务条款达成一致意见一并进行

　　C.治理层的期望可能会影响到沟通的时间安排

　　D.注册会计师识别出特定事项的时间可能会影响沟通的时间安排

　　【正确答案】 A, B, C, D

　　【知 识 点】沟通的过程

　　【答案解析】

　　四个选项均正确。

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