21.采用差异法估计总体错报金额时，总体规模为1000，总体账面金额为3000万元，样本规模为200，样本账面金额为250万元，样本审定金额为300万元，则推断的总体错报金额为( )万元。

　　A.200

　　B.250

　　C.300

　　D.50

　　【正确答案】 B

　　【知 识 点】统计抽样方法, 在细节测试中使用非统计抽样方法

　　【答案解析】

　　样本审定金额与账面金额的平均差异=(300-250)/200=0.25(万元)，推断的总体错报金额=0.25×1000=250(万元)。

　　22.关于实施函证审计程序所获取的审计证据与财务报表项目的认定，以下最相关的是( )。

　　A.应付账款的完整性

　　B.应收账款的计价和分摊

　　C.银行存款的存在

　　D.资产减值损失的准确性

　　【正确答案】 C

　　【知 识 点】函证

　　【答案解析】

　　选项C恰当。函证是指注册会计师直接从第三方获取书面答复以作为审计证据的过程，实施函证程序所获取的审计证据主要与所函证财务报表项目的存在认定相关。

　　23.在识别被审计单位管理层未向注册会计师披露的诉讼事项时，下列各项审计程序中，通常无效的是( )。(2012年B卷单选/或有事项审计程序)

　　A.复核法律费用账户记录

　　B.查阅治理层的会议纪要

　　C.查阅被审计单位与外部法律顾问之间的往来信函

　　D.根据管理层提供的诉讼事项清单，检查相关的文件记录

　　【正确答案】 D

　　【知 识 点】或有事项的审计

　　【答案解析】

　　如同证实应付账款完整性认定时不能以账簿记录位起点一样,识别管理层未向注册会计师披露的诉讼事项不能以管理层提供的诉讼事项清单为起点。

　　24.[2010年多项选择题-确定是否利用内审]在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师通常需要考虑的因素有( )。

　　A.内部审计的组织地位及客观性

　　B.内部审计人员的薪酬

　　C.内部审计人员的职业谨慎

　　D.内部审计人员的专业胜任能力

　　【正确答案】 A, C, D

　　【知 识 点】确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作

　　【答案解析】

　　按规定，下列因素决定着是否可以利用内部审计的成果以及利用的程度：

　　(1)内部审计的客观性(本题选项A);

　　(2)内部审计人员的专业胜任能力(本题选项D);

　　(3)内部审计人员应有的职业关注(本题选项C)。

　　(4)内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通。

　　25.甲、乙会计师事务所都接受了A公司2012年财务报表的审计业务，但都因某些原因中止了审计业务，A公司2012年的财务报表审计业务最终由丙会计师事务所审计完成。丁会计师事务所接受了A公司2013年审计的业务，但也因某些原因中止业务，A公司的2013年报表由戊会计师事务所审计完成，下列说法正确的有( )。

　　A.甲会计师事务所不属于戊会计师事务所的前任注册会计师

　　B.乙会计师事务所不属于戊会计师事务所的前任注册会计师

　　C.丙会计师事务所不属于戊会计师事务所的前任注册会计师

　　D.丁会计师事务所不属于戊会计师事务所的前任注册会计师

　　【正确答案】 A, B

　　【知 识 点】接受委托前的沟通

　　【答案解析】

　　前任注册会计师通常包括两种情况：已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所的注册会计师;接受委托但未完成审计工作的某会计师事务所的注册会计师，所以丙会计师事务所和丁会计师事务所属于戊会计师事务所的前任注册会计师，选项AB正确。

　　26.完成审计档案的归整工作后，注册会计师需要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形包括( )。

　　A.已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分

　　B.审计报告日后，注册会计师发现例外情况需要实施追加审计程序，很可能导致注册会计师得出新的结论

　　C.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的审计程序，很可能导致注册会计师得出新的结论。

　　D.审计报告日前，注册会计师发现需要追加审计程序，出具新的结论的审计报告

　　【正确答案】 A, B, C

　　【知 识 点】审计工作底稿归档后的变动

　　【答案解析】

　　选项D不正确。完成审计档案的归整工作后，注册会计师发现需要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：(1)注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。(2)审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。

　　27.以下关于分析程序的各种表达中，不恰当的有( )。

　　A.分析程序是指注册会计师通过研究财务数据与非财务数据之间的内在关系，评价非财务信息

　　B.风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别财务报表认定层次的重大错报

　　C.在总体复核阶段实施的分析程序主要目的在于判断财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否一致，与注册会计师获取的审计证据是否一致，如果不一致则应当考虑是否有必要追加审计程序

　　D.在运用分析程序进行总体复核时，如果注册会计师识别出以前未识别的重大错报风险，则应当重新考虑出具审计报告

　　【正确答案】 A, B, D

　　【知 识 点】分析程序

　　【答案解析】

　　选项A不恰当，分析程序不仅可以通过研究不同财务数据之间的内在关系，还可以通过研究财务数据与非财务数据之间的内在关系来发现财务信息的异常，识别财务报表重大错报风险;选项B不恰当，风险评估过程中运用分析程序是通过识别异常找到可能存在错报的领域，不是直接识别错报;选项D不恰当，注册会计师应当考虑已执行的审计程序是否充分，是否需要追加审计程序，而不是重新出具审计报告。

　　28.以下事项中，属于能够对被审计单位或管理层施加支配性影响的关联方的情形有( )。

　　A. 关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策

　　B. 重大交易需经关联方的最终批准

　　C. 对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论

　　D. 对涉及关联方的交易，极少进行独立复核和批准

　　【正确答案】 A, B, C, D

　　【知 识 点】关联方的审计

　　【答案解析】

　　教材P457。能够对被审计单位或管理层施加支配性影响的关联方有关的情形可能表现在下列方面：(1)关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策;(2)重大交易需经关联方的最终批准;(3)对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论;(4)对涉及关联方(或与关联方关系密切的家庭成员)的交易，极少进行独立复核和批准。

　　29.在财务报表审计业务中，职业怀疑要求对诸如下列情形保持警觉( )。

　　A.存在相互矛盾的审计证据

　　B.引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息

　　C.表明可能存在舞弊的情况

　　D.表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形，比如过去对管理层和治理层诚实、正直形成的看法

　　【正确答案】 A, B, C, D

　　【知 识 点】执行审计工作的基本要求

　　【答案解析】

　　职业怀疑要求对诸如下列情形保持警觉：(1)存在相互矛盾的审计证据;(2)引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息;(3)表明可能存在舞弊的情况;(4)表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。

　　30.注册会计师对职业道德基本原则的遵循可能受到多种因素的不利影响，以下选项中，可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素有( )。

　　A.自我评价

　　B.过度推介

　　C.密切关系

　　D.外在压力

　　【正确答案】 A, B, C, D

　　【知 识 点】可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素

　　【答案解析】

　　可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力，选项ABCD均正确。

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