点击查看：2014注册会计师《审计》考点强化试题及解析汇总

　　1.如上期财务报表未经审计，注册会计师一般可以通过对其本期变化结果实施的审计程序来获取( )的期初余额。

　　A.应收账款

　　B.固定资产

　　C.营业收入

　　D.营业成本

　　【正确答案】 A

　　【知 识 点】期初余额的审计目标

　　【答案解析】

　　对流动资产(包括A)和流动负债，注册会计师通常通过本期实施的审计程序获取部分审计证据。B为非流动资产，注册会计师通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息。C、D属于利润表项目，不存在期初余额。

　　2.如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内，识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组可能会根据了解的以下( )因素，决定参与组成部分注册会计师工作的程度。

　　A.是否参与了组成部分注册会计师的风险评估工作

　　B.组成部分的重要程度

　　C.识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

　　D.集团项目组对组成部分注册会计师的了解

　　【正确答案】 B, C, D

　　【知 识 点】参与组成部分注册会计师的工作

　　【答案解析】

　　可能影响集团项目组参与组成部分注册会计师工作的因素包括：

　　(1)组成部分的重要程度;

　　(2)识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险;

　　(3)集团项目组对组成部分注册会计师的了解。

　　如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，这并不是决定参与组成部分注册会计师工作程度的影响因素，所以选项A不正确。

　　3.在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师通常需要考虑的因素有( )。

　　A.内部审计的客观性

　　B.内部审计人员的薪酬

　　C.内部审计人员在执行审计工作时保持的应有的职业关注

　　D.内部审计人员的专业胜任能力

　　【正确答案】 A, C, D

　　【知 识 点】确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作

　　【答案解析】

　　教材P414，注册会计师在考虑是否可以利用内部审计成果时应当从以下四个方面考虑：(1)内部审计的客观性;(2)内部审计人员的专业胜任能力;(3)内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注;(4)内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通。

　　4.A注册会计师负责审计甲公司2013年的财务报表，在审计中发现的下列重大问题，A注册会计师通常认为需要沟通的有( )。

　　A.重要会计政策的初始选择和变更

　　B.项目组修改审计时间预算

　　C.管理层对注册会计师施加的限制

　　D.项目组无法获得预期的信息

　　【正确答案】 A, C, D

　　【知 识 点】沟通的事项

　　【答案解析】

　　注册会计师应该就审计中发现的重大问题与治理层沟通：(1)注册会计师对被审计单位会计实务(包括会计政策、会计估计和财务报表披露)重大方面的质量的看法。(2)审计工作中遇到的重大困难。(3)已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面证明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。(4)审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项。选项A属于(1)中的内容，选项CD属于(2)中的内容。

　　5.A注册会计师负责审计甲公司2013年度的财务报表，针对舞弊导致的收入确认存在的重大错报风险，A注册会计师实施的审计程序不恰当的是( )。

　　A.按照产品线将本期收入与可比的以前期间收入进行比较

　　B.就特定的合同条款函证甲公司的客户

　　C.就临近期末的销售情况询问甲公司的财务人员

　　D.对于通过电子方式自动生成、处理、记录的销售交易实施控制测试

　　【正确答案】 C

　　【知 识 点】应对舞弊导致的重大错报风险

　　【答案解析】

　　注册会计师应该向被审计单位的销售和营销人员或内部法律顾问询问临近期末的销售或发货情况，以及他们听了了解的与这些交易相关的异常条款或条件，所以选项C不恰当。

　　6.注册会计师于2013年1月10日对被审计单位库存现金实施监盘，则注册会计师应当根据2013年1月10日库存现金盘点数、2012年12月31日至( )的库存现金收、支发生合计数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。

　　A.2012年12月31日

　　B.2013年1月1日

　　C.2013年1月10日

　　D.2013年3月15日

　　【正确答案】 C

　　【知 识 点】库存现金的实质性程序

　　【答案解析】

　　选项C恰当。如果注册会计师不是在资产负债表日对库存现金进行监盘，则应将监盘日的金额追溯调整至资产负债表日的金额。根据教材P365表16-1，注册会计师追溯调整的被审计单位2012年12月31日的库存现金账面数额为：2013年1月10日库存现金监盘数-2012年12月31日至2013年1月10日之间增加的余额+2012年12月31日至2013年1月10日之间减少的余额。

　　7.如果注册会计师在对被审计单位存货实施监盘过程中发现了部分错误，以下做法恰当的有( )。

　　A.提高审计风险

　　B.提高评估的重大错报风险

　　C.降低检查风险

　　D.扩大审计程序的范围

　　【正确答案】 B, C, D

　　【知 识 点】存货的实质性程序

　　【答案解析】

　　审计风险是注册会计师既定的，它代表了注册会计师承担风险的能力，在发现错报后，意味着重大错报风险增大，为了将审计风险保持在合理的范围内，注册会计师应当扩大审计程序的范围，以降低检查风险，由此将审计风险控制在可接受的范围内。

　　8.下列属于注册会计师对被审计单位的采购与付款业务实施的控制测试的有( )。

　　A.检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无需支付

　　B.检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为

　　C.检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况，有无不相容职务混岗的现象

　　D.检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞

　　【正确答案】 B, C, D

　　【知 识 点】采购交易的内部控制

　　【答案解析】

　　检查有无长期挂账的应付账款属于采购与付款业务的实质性程序。

　　9.对于登记入账的销售交易是真实的这一目标，注册会计师一般关心的错误的有( )。

　　A.未曾发货却已将销售交易登记入账

　　B.销售交易重复入账

　　C.将某笔销售的金额扩大

　　D.向虚构的顾客发货

　　【正确答案】 A, B, D

　　【知 识 点】销售与收款交易的实质性程序

　　【答案解析】

　　将某笔销售的金额扩大与销售交易金额的准确性有关。

　　10.控制测试的范围与下列( )因素成反向变动关系。

　　A.控制的执行频率

　　B.对控制的信赖程度

　　C.可容忍偏差率

　　D.所需证据的可靠性

　　【正确答案】 C

　　【知 识 点】控制测试的范围

　　【答案解析】

　　可容忍偏差率越低，对控制的要求越严，需要测试的范围越大。

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