11.下列选项中，( )是一个动态的过程，可能会不断修正的。

　　A.对认定层次重大错报风险的评估

　　B.计划审计工作

　　C.了解被审计单位及其环境

　　D.对财务报表层次重大错报风险的评估

　　【正确答案】 A, B, C, D

　　【知 识 点】对风险评估的修正

　　【答案解析】

　　四个选项都是正确的。

　　12.注册会计师对被审计单位2011年度财务报表进行审计，于2012年3月31日出具审计报告，相关审计工作底稿于2012年5月20日归档。关于审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是( )。(2012年A卷单项选择题)

　　A.自2011年12月31日起至少10年

　　B.自2011年12月31日起至少7年

　　C.自2012年3月31日起至少10年

　　D.自2012年3月31日起至少7年

　　【正确答案】 C

　　【知 识 点】审计工作底稿的保存期限

　　【答案解析】

　　审计工作底稿的保存期限自审计报告日起至少10年。

　　13.信息技术一般控制具体包括( )。

　　A.程序开发与变更

　　B.编辑检查

　　C.程序和数据访问

　　D.计算机运行

　　【正确答案】 A, C, D

　　【知 识 点】信息技术内部控制审计

　　【答案解析】

　　编辑检查是针对录入数据的控制，属于应用控制。

　　14.注册会计师通过统计抽样选取100个样本对应收账款进行函证，样本项目不存在错报，此时可以使用( )来推断总体。

　　A.比率估计抽样

　　B.差额估计抽样

　　C.均值估计抽样

　　D.PPS抽样

　　【正确答案】 C, D

　　【知 识 点】在细节测试中使用统计抽样

　　【答案解析】

　　比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报。如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，就不应使用比率估计抽样和差额估计抽样，而考虑使用其他的替代方法，如均值估计抽样或PPS抽样。

　　15.为了测试应付账款的完整性认定，注册会计师通过下列审计程序获取的审计证据中，具有相关性的有( )。

　　A.从应付账款明细账追查到购货发票

　　B.从购货发票追查到应付账款明细账

　　C.从应付账款明细账的借方追查到银行存款对账单

　　D.从应付账款明细账的贷方追查到银行存款对账单

　　【正确答案】 B, C

　　【知 识 点】审计证据的充分性与适当性

　　【答案解析】

　　选项B是顺查，可以证明应付账款的完整性认定;选项C应付账款的借方代表偿还的应付账款，如果银行对账单显示了付出款项，那么被审计单位在借方结转这笔应付账款是没有问题的，但是如果银行对账单没有显示付款，那么就说明应付账款没有被偿还，还应该体现在账面上，所以此时可以证明应付账款少计了，违反了完整性认定。

　　16.当可接受的检查风险降低时，以下关于注册会计师可能采取的措施中,不恰当的有( )。

　　A.缩小实质性程序的范围

　　B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末

　　C.降低重大错报风险

　　D.消除固有风险

　　【正确答案】 A, C, D

　　【知 识 点】审计风险

　　【答案解析】

　　可接受检查风险之所以降低，原因是重大错报风险提高了。注册会计师应从审计程序的性质、时间安排和范围方面进行应对。就性质而言，要更多地依赖实质性程序(说明A错);就时间来说，将计划的时间从期中移至期末(说明B正确);同时还要扩大审计程序的范围。

　　17.关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有( )。

　　A.降低检查风险

　　B.降低审计成本

　　C.避免过度依赖管理层提供的书面声明

　　D.恰当识别、评估和应对重大错报风险

　　【正确答案】 A, C, D

　　【知 识 点】执行审计工作的基本要求

　　【答案解析】

　　直观上，所谓职业怀疑，就是要仔细、谨慎，勤勉尽责(选项B不正确)。具体来说，就是采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉(D)，不应使用管理层声明替代应当获取的充分、适当的审计证据(C),并强调获取充分、适当的审计证据(A)。

　　18.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，则注册会计师下列做法中，最恰当的是( )。

　　A.拒绝承接审计业务

　　B.直接承接审计业务

　　C.将审计业务变更为非鉴证业务

　　D.将此情况告知客户，并在征得其同意的情况下执行审计业务

　　【正确答案】 D

　　【知 识 点】独立性的概念框架

　　【答案解析】

　　如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务。

　　19.以下情形中，属于因自我评价导致对职业道德基本原则产生不利影响的有( )。

　　A.会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象

　　B.会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务

　　C.项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员

　　D.会计师事务所的合伙人与鉴证客户存在长期业务关系

　　【正确答案】 A, B

　　【知 识 点】职业道德基本原则

　　【答案解析】

　　选项C、D属于因密切关系导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形。

　　20.根据普通过失和重大过失的概念，注册会计师的普通过失和重大过失的主要区别在于 ( )。

　　A.在多大程度上没有保持应有的职业谨慎

　　B.在多大程度上没有遵循执业准则

　　C.未发现的错报的金额是否重大

　　D.未发现的错报的性质是否严重

　　【正确答案】 A, B

　　【知 识 点】对注册会计师法律责任的认定

　　【答案解析】

　　普通过失通常是指没有保持职业上应有的职业谨慎，即没有完全遵循专业准则的要求;重大过失是指连起码的职业谨慎都没有保持，即根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。

　　相关推荐：

　　2014注册会计师考试《审计》预习讲义汇总

　　2014注册会计师《审计》真题解析专项练习汇总

　　2014注册会计师考试《审计》单元测试题汇总

　　2014年注册会计师《审计》选择习题及解析汇总