点击查看：2014年注册会计师《审计》选择习题及解析汇总

　　1.ABC会计师事务所的A注册会计师是甲公司2012年财务报表审计项目合伙人。在对甲公司实施风险评估程序时A注册会计师发现甲公司2012年财务报表确认了虚假销售事项。如果A注册会计师采取了以下应对措施，则不被视为违背了诚信原则的有( )。

　　A.要求甲公司管理层修改有问题信息

　　B.要求甲公司管理层调整财务报表

　　C.在甲公司管理层拒绝注册会计师的建议的情况下，出具了恰当非无保留意见的审计报告

　　D.甲公司管理层拒绝注册会计师的建议的情况下，出具了否定意见审计报告

　　【答案】ABC

　　【解析】甲公司存在虚假销售属于财务报表的特别风险事项，会导致财务报表存在错报，注册会计师在提请其调整和披露后应当运用重要性原则考虑错报事项对财务报表的影响程度考虑审计报告意见类型，注册会计师对错报事项不进行重要性的判断和评估直接出具否定意见审计报告不恰当。

　　2.注册会计师应当在所有职业活动中保持正直，诚实守信。如果注册会计师认为其客户的业务报告、申报资料或其他信息存在下列情形之一，则不得与这些有问题的信息发生牵连( ) 。

　　A.含有缺乏充分依据的陈述或信息

　　B.含有严重虚假或误导性的陈述

　　C.含有错报甚至舞弊的财务报表

　　D.存在遗漏或含糊其辞的信息

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C不恰当。注册会计师审计的主要职责是合理保证查出财务报表的重大错报，如果注册会计师查出财务报表错报包括舞弊，提请审计客户进行调整遭到拒绝，只要注册会计师出具的是恰当的非标准业务报告，不被视为违反诚信原则。

　　3.ABC会计师事务所指派A注册会计师负责审计甲上市公司2012年财务报表，如果A注册会计师在审计甲公司财务报表时发现以下( )问题时依然与甲公司的信息发生牵连，则很可能违背诚信原则。

　　A.甲公司存货永续盘存表记录严重夸大期末账面库存数量

　　B.甲公司财务报表附注中遗漏了许多重要关联方关系的单位

　　C.甲公司总经理两次对同一问题的陈述完全相反

　　D.甲公司年末有一起很可能败诉的诉讼没有在财务报表附注中作任何披露

　　【答案】ABCD

　　【解析】根据职业道德诚信基本原则，如果注册会计师认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题时却与这些有问题的信息发生牵连则属于违反诚信原则，比如：(1)含有严重虚假或误导性的陈述;(2)含有缺乏充分依据的陈述或信息;(3)存在遗漏或含糊其辞的信息。

　　4.根据保密原则，以下事项中可能不属于注册会计师无意泄密的对象的是( )。 (教材P27)

　　A.注册会计师的父亲

　　B.注册会计师的姐姐

　　C.注册会计师的孙子

　　D.审计客户的财务总监

　　【答案】D

　　【解析】注册会计师特别警惕无意泄密的对象是其近亲属或其密切关系人员，选项ABC都属于注册会计师近亲属。选项D中的审计客户财务总监本身是被审计单位的高级管理人员，对本单位信息非常熟悉和了解，不存在泄密问题。

　　5.注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述中，不恰当的是( )。

　　A.会计师事务所经其客户授权后可以向第三方披露其所获知的涉密信息

　　B.禁止会计师事务所利用其获知的涉密信息为第三方谋取利益

　　C.注册会计师在终止与客户的关系后，仍然应当对其以前获知的涉密信息保密

　　D.注册会计师应当特别警惕无意向其近亲属泄密，其他密切关系人员无需考虑

　　【答案】D

　　【解析】选项D不恰当。注册会计师应当特别警惕无意中向其近亲属或其密切关系的人员泄密的可能性。

　　6.ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲上市公司2012年财务报表。根据保密原则，A注册会计师不得有以下( )行为。

　　A.利用所获知的涉密信息为自己谋取利益

　　B.利用所获知的涉密信息为第三方谋取利益

　　C.未经甲公司授权向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息

　　D.未经法律法规允许向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息

　　【答案】ABCD

　　【解析】根据保密原则，注册会计师在职业活动中禁止的行为包括：(1)未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知涉密信息;(2)利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。

　　7.根据保密原则，以下事项中可能不属于注册会计师无意泄密的对象的是( )。 (教材P27)

　　A.注册会计师的父亲

　　B.注册会计师的姐姐

　　C.注册会计师的孙子

　　D.审计客户的财务总监

　　【答案】D

　　【解析】注册会计师特别警惕无意泄密的对象是其近亲属或其密切关系人员，选项ABC都属于注册会计师近亲属。选项D中的审计客户财务总监本身是被审计单位的高级管理人员，对本单位信息非常熟悉和了解，不存在泄密问题。

　　8.会计师事务所在确定收费时应当主要考虑的因素有( )。

　　A.专业服务所需的知识和技能

　　B.所需专业人员的水平和经验

　　C.各级别专业人员提供服务所需的时间

　　D.提供专业服务所需承担的责任

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上四个选项都是会计师事务所在确定收费时应当主要考虑的因素。

　　9.在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是( )。

　　A.从财务报表到尚未记录的项目

　　B.从尚未记录的项目到财务报表

　　C.从会计记录到支持性证据

　　D.从支持性证据到会计记录

　　【答案】C

　　【解析】要获取资产存在性认定的审计证据，注册会计师实施细节测试的方向是“逆查”，即从“账簿记录”追查到“原始凭证”。

　　10.以下控制活动中能够控制营业收入“发生”认定错报风险的是( )。

　　A.每月末由独立人员对销售部门的销售记录、发运部门的发运记录和财务部门的销售交易入账情况作内部核查，以确认销售交易是否及时入账

　　B.销售发票均经事先编号，并已登记入账

　　C.销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准

　　D.销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的

　　【答案】 D

　　【解析】选项D恰当。选项A的控制活动与营业收入“截止”认定相关;选项B与营业收入“完整性”认定相关，选项C的控制活动都与营业收入“准确性”认定相关;选项D的控制活动与营业收入“发生”认定相关。

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