11.关于设计进一步审计程序的范围，以下判断中，不恰当的有( )。

　　A.如果计划从控制测试中获取更高的保证程度，则应当扩大控制测试的范围

　　B.如果计划从控制测试中获取更低的保证程度，则应当扩大控制测试的范围

　　C.实际执行的重要性水平越高，实施进一步审计程序的范围应当越大

　　D.评估的认定层次重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围应当越大

　　【答案】BC

　　【解析】注册会计师计划从控制测试中获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，则需要实施进一步审计程序的范围越广，反之，范围越小，故选项A恰当，选项B不恰当;确定的实际执行的重要性水平越高，注册会计师拟实施进一步审计程序的范围越小，选项C不恰当;评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大，选项D恰当。

　　12.在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师无需考虑的因素是( )。

　　A.评估的认定层次重大错报风险

　　B.审计意见的类型

　　C.错报风险的性质

　　D.审计证据适用的期间或时点

　　【答案】B

　　【解析】注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险来设计拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，故选项A正确;同时，注册会计师还要考虑错报风险的性质和审计证据适用的期间或时点，故选项C和D正确;选项B 不正确，审计意见类型是审计完成阶段的工作，不属于设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围时考虑的事项。

　　13.关于注册会计师拟设计的进一步审计程序的性质，以下判断中，不恰当的是( )。

　　A.如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试

　　B.如果风险评估的结果是“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”，则应当实施控制测试

　　C.如果风险评估的结果是“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”，则应当了解内部控制

　　D.无论评估的重大错报风险多低，均应对所有重大类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序

　　【答案】 C

　　【解析】选项C不恰当。如果注册会计师评估被审计单位属于“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”的风险，则应当实施控制测试为发表审计意见提供基础。

　　14.与审计工作底稿编制要求相关的“专业人士”是指其清楚地了解审计工作底稿以下内容( )的人士。

　　A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围

　　B.实施审计程序的结果和获取的审计证据

　　C.不签发不实报告

　　D.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断

　　【答案】 ABD

　　【解析】审计工作底稿是整个审计过程的记录，核心内容当然是围绕“审计程序、审计证据和审计结论”，故选项A、B和D正确。在选项C中，审计报告最终由签字注册会计师签发，有经验的专业人士不签发审计报告。

　　15.关于注册会计师对归档后的审计工作底稿作出变动，下列说法中，错误的是( )。

　　A.注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分，注册会计师可以对审计工作底稿作出补充

　　B.注册会计师可以就审计报告日后发现的例外情况实施追加审计程序，并增加新的审计工作底稿

　　C.注册会计师可以对审计档案作事务性的变动

　　D.注册会计师应当记录修改或增加审计工作底稿的理由、时间和人员以及复核的时间和人员

　　【答案】 C

　　【解析】选项C错误。审计工作底稿在归整期间的变动属于事务性的变动，如果审计工作底稿归档成为审计档案后的变动则不属于事务性的变动。审计工作底稿归档成为审计档案后不能随意变动，除非例外的两种情形：(1)注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。(2)审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。

　　16.审计项目组内部应当对审计工作底稿逐级进行复核。以下符合项目组内部复核要求的有( )。

　　A.项目合伙人对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核

　　B.项目合伙人对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核

　　C.项目合伙人对审计过程中的重大会计问题、重点审计领域及重要审计工作底稿进行复核

　　D.项目合伙人对项目质量控制复核人已经复核的事项进行最后把关

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D不恰当。项目质量控制复核人独立于审计项目组，是审计项目外部复核，而项目合伙人的复核是内部复核，对于上市公司年报审计和特别风险领域审计业务来说，业务质量控制准则要求项目质量控制复核在项目合伙人复核之后。

　　17.关于注册会计师了解被审计单位及其环境的目的，以下说法中，不恰当的是( )。

　　A.评估审计风险

　　B.评估舞弊风险

　　C.识别和评估财务报表层次重大错报风险

　　D.识别和评估财务报表项目认定层次重大错报风险

　　【答案】A

　　【解析】选项A 不正确。注册会计师了解被审计单位及其环境的目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险，包括财务报表层次重大错报风险和各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险，包括舞弊风险。选项B、C、D正确。

　　18.下列关于项目组内部讨论的主要内容包括( )。

　　A.管理层是否倾向于高估或低估收入

　　B.管理层是否存在严重诚信问题

　　C.会计政策是否发生重大变化

　　D.被审计单位是否面临重大的经营风险

　　【答案】ABCD

　　【解析】项目组内部讨论的内容包括被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。选项A属于舞弊导致重大错报的领域;在选项B中，管理层诚信问题会导致财务报表舞弊风险;选项C属于导致财务报表容易发生错报的领域与方式;选项D是被审计单位面临的经营风险。

　　19.下列有关控制环境的说法中，错误的是( )。

　　A. 控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报

　　B. 控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估

　　C. 控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖程度

　　D. 控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围

　　【答案】 A

　　【解析】请见教材P229，选项A错误。控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。

　　20.下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是( )。

　　A. 被审计单位治理层和管理层不重视内部控制

　　B. 被审计单位管理层凌驾于内部控制之上

　　C. 被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性

　　D. 被审计单位所处行业陷入严重衰退

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD均属于财务报表层次重大错报风险，选项C属于认定层次重大错报风险。

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