21.总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，这些因素包括(　)。

　　A、确定适当的重要性水平

　　B、重大错报风险较高的审计领域

　　C、项目组人员的选择和工作分工

　　D、影响被审计单位经营的重大发展变化

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】本题考查的是初步业务活动。以上选项均正确。

　　22.下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是(　)。

　　A、实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额

　　B、注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

　　C、确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平

　　D、以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的是审计重要性。实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%。接近财务报表整体重要性50%的情况：(1)经常性审计;(2)以前年度审计调整较多;(3)项目总体风险较高(如处于高风险行业，经常面临较大市场压力，首次承接的审计项目或者需要出具特殊目的报告等)。接近财务报表整体重要性75%的情况：(1)经常性审计，以前年度审计调整较少;(2)项目总体风险较低(如处于低风险行业，市场压力较小)。所以当以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越远离财务报表整体的重要性，是财务报表整体重要性的50%。

　　23.下列通常应作为审计工作底稿保存的文件有(　)。

　　A、重大事项概要

　　B、有关重大事项的来往信件

　　C、财务报表草表

　　D、对被审计单位文件记录的复印件

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】本题考查审计工作底稿的内容。由于审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等，不能选择C。

　　24.B注册会计师于2013年3月16日完成了乙公司2012年度财务报表的审计业务，3月17日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。如下变动中，注册会计师不可以直接变动的是(　)。

　　A、在归整工作底稿时，删除已被取代的存货监盘工作底稿

　　B、在归整工作底稿时，将3月15日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据添加到工作底稿中

　　C、将3月18日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中

　　D、在归整工作底稿时，对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查审计工作底稿的归档。选项ABD均属于对工作底稿的事务性变动，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。选项C属于完成最终审计档案归整工作后的变动，注册会计师应按规定说明补充的理由以及所补充的工作底稿对审计意见的影响，而不可以直接变动。

　　25.A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为120万元，其正确的做法是(　)。

　　A、在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改

　　B、对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改

　　C、在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息

　　D、在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查审计工作底稿的变动及其归档。修改现有审计工作底稿主要是指在保持原审计工作底稿中所记录的信息，即对原记录信息不予删除(包括涂改、覆盖等方式)的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。

　　26.下列注册会计师在归档期间对审计工作底稿做出的变动中，不正确的做法是(　)。

　　A、对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

　　B、删除或废弃被取代的审计工作底稿

　　C、对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

　　D、因为在审计报告日获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见了，所以予以删除相关的审计证据

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查审计工作底稿的归档及其变动。虽然取得了一致意见，也不能删除该审计证据，此时应该记录相关的审计证据，而不是删除。

　　27.审计工作底稿的存在形式是(　)。

　　A、只能以纸质形式存在

　　B、只能以纸质或电子形式存在

　　C、可以以纸质、电子或其他介质形式存在

　　D、一份工作底稿，只能以同一形式存在

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查审计工作底稿的性质。审计工作底稿可以以纸质、电子形式或其他介质形式存在。

　　28.下列被审计单位的控制中，通常与审计无关的是(　)。

　　A、银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回

　　B、公司因某些特别原因同意对某个不符合一般信用条件的客户赊购商品

　　C、航空公司用于维护航班时间表的自动控制系统

　　D、工厂存货定期盘点

　　【正确答案】C

　　【答案解析】被审计单位通常有一些与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑。例如，被审计单位可能依靠某一复杂的自动控制系统提高经营活动的效率和效果(如航空公司用于维护航班时间表的自动控制系统)，但这些控制通常与审计无关。

　　29.下列情形中，不适合由人工进行控制的是(　)。

　　A、存在难以界定、预计或预测的错误

　　B、存在大量重复发生的交易

　　C、监督自动化控制的有效性

　　D、针对变化的情况，需要对现有的自动化控制进行人工干预

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项B，存在大量重复发生的交易，适合采用自动化控制。

　　30.在风险评估阶段，项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。项目组应当讨论的内容不包括(　)。

　　A、被审计单位面临的经营风险

　　B、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式

　　C、针对财务报表层次的重大错报风险拟采取的总体应对措施

　　D、由于舞弊导致重大错报的可能性

　　【正确答案】C

　　【答案解析】项目组应当讨论被审计单位的经营风险、财务报表发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。选项C，针对财务报表层次的重大错报风险采取总体应对措施属于风险应对的内容。

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