11 针对财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.因为这个阶段已经不属于注册会计师所审计年度的事项，无须关注

　　B.注册会计师没有责任针对这些事项实施专门的审计程序

　　C.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据以主动识别该期后事项

　　D.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表作出审计

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　选项D的说法本身没有错误，但是不属于财务报表日至审计报告日发生的期后事项的处理，而是在财务报表已经报出后的处理。

　　12 下列有关审计程序的表述中，不恰当的是(　　)。

　　A.在审计实施阶段，注册会计师可以将分析程序直接作为实质性程序，以收集与账户余额、各类交易和列报相关的各类特殊认定的证据

　　B.在将分析程序用作风险评估程序时，注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以识别和评估重大错报风险

　　C.评估的重大错报风险水平越高，注册会计师越要使用实质性分析程序，将审计风险水平降至可接受低的水平

　　D.分析程序、控制测试可为实质性程序的细节测试提供一定方向性指导

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　选项C，如果重大错报风险的估计水平高，注册会计师不能过多地依赖分析程序，而应更多地实施细节测试。

　　13 通过了解得知，审计项目组成员的父亲在A银行(被审计单位)开立存款账户，并且其账户是按照正常的商业条件开立的，下列说法正确的是(　　)。

　　A.不会对独立性产生不利影响

　　B.会对独立性产生不利影响

　　C.不应将注册会计师纳入审计项目组

　　D.应要求注册会计师的父亲注销在A银行的存款账户

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响。

　　14 下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围

　　B.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定

　　C.具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划的其他审计程序

　　D.计划审计工作是审计业务的一个孤立阶段，一经确定不得更改

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。

　　15 乙注册会计师(项目合伙人)在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中不正确的是(　　)。

　　A.对编制的固定资产折旧分析表中涂改和写错的地方，乙注册会计师安排助理人员重薪抄写一份，并将原分析表销毁

　　B.对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由乙注册会计师统一代签

　　C.对审计档案归档工作的完成核对表，乙注册会计师签字认可

　　D.补录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　选项B，应该由具体进行审计工作底稿编制或复核的人员补签字，不应该由乙注册会计师统一代签。

　　16 ABC会计师事务所承接A上市实体2013年度财务报表审计业务，在执行项目质量控制复核时，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.项目质量控制复核的范围是固定的

　　B.项目质量控制复核是项目组内部复核的最高级别的复核

　　C.在项目质量控制复核中，如果出现没有解决的意见分歧，应当在审计报告中予以充分说明

　　D.项目质量控制复核需在出具报告前完成

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　项目质量控制复核的范围取决于业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险，并不是固定不变的，故选项A不正确;项目质量控制复核是会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程，因此项目质量控制复核是不同于项目组内部复核的，故选项B不正确;只有意见分歧问题得到解决后，项目合伙人才能出具报告，故选项C不正确。

　　17 在审计风险模型中，检查风险取决于(　　)。

　　A.与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性

　　B.审计程序设计的合理性和执行的有效性

　　C.交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质

　　D.被审计单位及其环境

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于注册会计师的审计程序设计的合理性和执行的有效性。

　　18 下列关于注册会计师对被审计单位内部控制了解与评价的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.如果多项内部控制能够实现同一目标，则注册会计师不需要了解与该目标有关的每项控制活动

　　B.注册会计师应考虑识别和了解与认定关系更直接、更有效的控制

　　C.缺乏有效的预防性控制增大了错报的风险，因此需要建立更加不敏感的检查性控制

　　D.如果经过穿行测试，注册会计师发现已识别的控制实际上并未执行，则应当重新针对该项控制目标识别是否存在其他的控制

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　缺乏有效的预防性控制增大了错报的风险，因此需要建立更加敏感的检查性控制，故选项C不正确。所谓检查性控制的敏感性，是指检查控制是否能够发现所有重大错报的能力。

　　19 下列有关治理层、管理层和注册会计师责任的表述中不正确的是(　　)。

　　A.注册会计师是否按照审计准则的规定实施了审计工作，取决于其是否根据具体情况实施了审计程序.是否获取了充分、适当的审计证据，以及是否根据证据评价结果出具了恰当的审计报告

　　B.对财务报告做出虚假陈述直接导致财务报表产生的错报.侵占资产通常伴随着虚假或误导性文件记录

　　C.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，则必然表明注册会计师没有遵循审计准则

　　D.治理层的责任是监督管理层建立和维护内部控制

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵循审计准则。

　　20 注册会计师在对Q公司的短期借款实施相关审汁程序后.需对所取得的审计证据进行评价。下列有关短期借款审计证据可靠性的表述中，不正确的是(　　)。

　　A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠

　　B.短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠

　　C.短期借款的重大错报风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会计数据更为可靠

　　D.Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，可靠性也较低

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　外部证据一般比内部证据可靠，所以选项A正确;被审计单位内部控制较好时所提供的内部证据.比内部控制较差时所捉洪的内部证据可靠，内部控制较好，则重大错报风险低，所以选项B正确而选项C不正确;选项D属于内部证据，一般其可靠程度较低.所以需其他证据的佐证。

　　21 下列有关审计要素的说法中不正确的是(　　)。

　　A.如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以“按照相关法律法规的要求报告的事项”为标题

　　B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)和报表预期使用者

　　C.在财务报表审计中，审计对象即财务报表

　　D.如果审计业务涉及特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师不应承接该审计业务

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　选项D，如果审计业务涉及特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师可以利用专家协助执行审计业务。

　　22 如果被审计单位会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑(　　)。

　　A.主要采取实质性程序

　　B.解除业务约定

　　C.根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告

　　D.在审计业务约定书中载明注册会计师和管理层各自的责任

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　如果被审计单位会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计证据，说明被审计单位管理层在财务报表中作出虚假陈述的风险高到无法进行审计的程度，注册会计师采取任何措施，均不能使风险降低至可接受的水平，财务报表不具有可审计性。因此，应考虑解除业务约定。

　　23 戊注册会计师负责对E公司2013年度财务报表实施审计。在对E公司存货项目进行了解后获知，存在一批委托A公司代为保管的C材料，下列注册会计师制定的存货监盘计划不恰当的是(　　)。

　　A.将C材料纳入存货的监盘范围

　　B.利用E公司的账簿记录确认C材料的账面价值

　　C.向A公司实施函证

　　D.如果C材料的金额占流动资产的比例较大，戊注册会计师应当考虑实施存货监盘或是利用其他注册会计师的工作

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　不应当仅仅利用被审计单位的账簿记录确认该材料的账面价值，应当实施函证、监盘或是利用其他注册会计师的工作，故选项B不正确。

　　24 在细节测试中运用非统计抽样方法，在确定样本规模时采用公式估计样本规模，注册会计师确定的总体账面金额为3750000元，预计总体错报为35000元，可容忍错报为125000元，保证系数为3.0，则注册会计师确定的样本规模是(　　)。

　　A.65

　　B.90

　　C.128

　　D.322

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　根据公式：样本规模一总体账面金额/可容忍错报×保证系数=3750000/125000×3=90(个)。

　　25为测试系统身份认证的控制是否确实如设计般有效运作，不会执行的审计程序是(　　)。

　　A.利用无效的用户名及密码尝试进入系统

　　B.仿真客户安全控制软件程序，编写一个计算机程序

　　C.随机选取系统所处理的部分交易，并测试这些交易是否经过适当的审批

　　D.检查员工所做的有关他们未将个人用户名 及密码泄露给别人的声明

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　系统身份认证属于一般控制，选项C属于对应用控制的测试。

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