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　　2014年注册会计师考试《审计》真题解析之控制测试范围

　　(一)控制测试范围的含义

　　控制测试范围是指某项控制活动的测试次数，注册会计师应当设计控制测试，以获取控制在整个拟信赖的期间有效运行的充分、适当的审计证据。

　　(二)确定控制测试范围的考虑因素

　　1.执行控制的频率。控制执行的频率越高，控制测试的范围越大;

　　2.拟信赖控制运行有效性的时间长度。注册会计师拟信赖控制运行有效性的期间越长，控制测试的范围越大;

　　3.控制的预期偏差。控制的预期偏差率越高，控制测试的范围越大;

　　4.通过测试与认定相关的其他控制获取审计证据的范围。当针对其他控制获取的审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小;

　　5.拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性。

　　(三)测试人工控制时，建议测试样本规模(表略)

　　(四)对自动化控制的测试范围的特别考虑

　　1.信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。

　　2.对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，但需要考虑执行下列测试以确定该控制持续有效运行：

　　(1)测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性;

　　(2)确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制;

　　(3)确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。

　　在线练习：

　　❤多项选择题：

　　ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表。在设计和实施控制测试的性质、时间安排和范围时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。以下因素中很可能影响A注册会计师实施较大控制测试范围的有( )。

　　A.控制执行的频率越低

　　B.控制的预期偏差率越低

　　C.对审计证据的相关性和可靠性的要求越高

　　D.拟信赖控制运行有效性的期间越长

　　【答案】 CD

　　【解析】在选项A、B的情形下，注册会计师控制测试的范围越小。

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