11 下列关于对应数据的叙述不正确的是(　　)。

　　A.对应数据本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读

　　B.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定在财务报表中包含的对应数据是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础进行列报

　　C.注册会计师应当确定财务报表中是否包括适用的财务报告编制基础要求的对应数据，以及上期财务报表数字是否正确转入本期比较财务报表

　　D.由于审计意见是针对包括对应数据在内的本期财务报表整体发表的，注册会计师通常无需在审计报告中特别提及对应数据

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　注册会计师应当确定财务报表中是否包括适用的财务报告编制基础要求的对应数据，以及对应数据是否得到恰当分类，故选项C不正确。

　　12 下列有关鉴证业务证据的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.针对一个期间的鉴证对象信息获取充分、适当的证据，通常要比针对一个时点的鉴证对象信息获取充分、适当的证据更困难

　　B.针对过程提出的结论通常限于鉴证业务涵盖的期间，注册会计师不应对该过程是否在未来以特定方式继续发挥作用提出结论

　　C.证据的相关性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境

　　D.在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境，因此选项C表述不正确。

　　13 下列有关舞弊风险的说法中不正确的是(　　)。

　　A.假定收入存在舞弊风险，则意味着注册会计师应将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

　　B.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险

　　C.存在舞弊风险迹象并不必然表明发生了舞弊，但了解舞弊风险迹象，有助于注册会计师对审计过程中发现的异常情况产生警觉，从而更有针对性地采取应对措施

　　D.如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，则注册会计师需要更加关注与收入完整性认定相关的舞弊风险

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　选项A，假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。

　　14 下列有关抽样风险的表述中，错误的是(　　)。

　　A.在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险;在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险

　　B.只要有抽样就存在抽样风险

　　C.由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险

　　D.抽样风险存在可能会导致注册会计师得出错误的结论，也可能会影响审计的效率

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　非抽样风险是由人为错误造成的，因而可以降低、消除或防范。虽然在任何一种抽样方法中注册会计师都不能量化非抽样风险.但通过采取适当的质量控制政策和程序进行控制，如对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平，注册会计师也可以通过仔细设计其审计程序尽量降低非抽样风险。

　　15A注册会计师执行M公司2013年度财务报表审计，M公司某项应用控制由计算机自动执行，且自2011年度以来发生变化。A注册会计师测试该项控制在2013年度运行有效性时，不正确的是(　　)。

　　A.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同

　　B.同时考虑信息技术一般控制运行有效性

　　C.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2013年度运行有效性的重要审计证据

　　D.如果一般控制运行有效，一旦确定正在执行该项控制，通常无须扩大控制测试的范围

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。

　　16 注册会计师对被审计单位存货进行监盘的主要目的是为了(　　)。

　　A.查明客户是否漏盘某些重要的存货项目

　　B.鉴定存货的质量

　　C.了解盘点指示是否得到贯彻执行

　　D.获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货的量和状况的审计证据，以确证被审计单位记录的所有存货确实存在，已经反映了被审计单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产。

　　17 关于集团财务报表审计中注册会计师的责任设定，下列说法不正确的是(　　)。

　　A.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见负有责任

　　B.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责

　　C.对集团财务报表出具的审计报告不可以提及组成部分注册会计师

　　D.如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明，这种提及并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　选项C的说法过于绝对，注册会计师 对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定。

　　18 下列有关集团财务报表审计中制定重要性水平的说法中，正确的是(　　)。

　　A.在制定集团具体审计计划时，确定集团财务报表整体的重要性

　　B.组成部分的重要性水平与集团财务报表整体的重要性水平一致

　　C.在确定组成部分重要性时，必须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式

　　D.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　选项A，在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定财务报表整体的重要性;选项B，为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，需要将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性;选项C，在确定组成部分重要性时，无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式。

　　19 在集团财务报表审计中，注册会计师的目标通常不包括(　　)。

　　A.确定是否担任集团审计的注册会计师

　　B.就被审计单位是否遵守了除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规获取充分、适当的审计证据

　　C.如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰的沟通

　　D.如果担任集团审计的注册会计师，针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　在集团财务报表审计中，注册会计师的目标是：确定是否担任集团审计的注册会计师;如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰的沟通;针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据。以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。

　　20 审计实务中，可能阻碍注册会计师保持职业怀疑的情形不包括(　　)。

　　A.审计环境中的某些情况可能会引发动机和压力，使注册会计师产生偏见

　　B.随着审计业务关系的延续，注册会计师可能对管理层产生不恰当的信任，导致其轻易认可被审计单位做出的不恰当会计处理

　　C.审计的时间安排和工作量要求可能对项目合伙人和其他项目组成员造成压力，促使她们过快完成审计业务

　　D.被审计单位管理层不配合注册会计师的工作，阻止注册会计师实施某些必要的审计程序

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　选项D可能使注册会计师审计范围受到限制，注册会计师应尽最大努力争取，或实施相关的替代审计程序。

　　21 在确定函证的范围和方式时，下列说法中不正确的是(　　)。

　　A.如果应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围应相应大一些

　　B.如果内部控制制度较健全，则可以相应减少函证量

　　C.如果以前期间函证中发现过重大错报，或欠款纠纷较多，则函证的范围应相应扩大

　　D.对于应收账款函证，只能采用积极式函证方式

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　函证应收账款时，注册会计师可以采用积极的或消极的函证方式，也可以将两种方式结合使用。

　　22 当评估的重大错报风险水平增加时，注册会计师可能采取的措施是(　　)。

　　A.缩小实质性程序的范围

　　B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末

　　C.调高可接受的检查风险

　　D.扩大控制测试的范围

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　当评估的重大错报风险水平增加时，可接受的检查风险降低，实质性程序的范围越大，选项AC不正确;可接受的检查风险降低，针对该认定所需的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中在期末(或接近期末)实施选项B正确;评估的重大错报风险水平增加的情况下，注册会计师往往不拟信赖相关的内部

　　控制，因此很可能不再进行控制测试，而不是扩大控制测试的范围，因此选项D不正确。

　　23下列有关审计含义的说法中不正确的是(　　)。

　　A.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，包括为如何利用信息提供建议

　　B.审计的用户是财务报表的预期使用者

　　C.审计的基础是独立性和专业性

　　D.审计的最终产品是审计报告

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。

　　24 下列程序中，一般仅用于测试内部控制的是(　　)。

　　A.询问

　　B.检查

　　C.穿行测试

　　D.重新执行

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　选项D一般只用于控制测试。

　　25 下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是(　　)。

　　A.重大错报风险是因样本规模确定得较小而产生的

　　B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性

　　C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在

　　D.重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计，是财务报表在审计前存在重大错报的可能性.选项A主要是说抽样风险;选项B描述的是固有风险，并不能够说重大错报风险等于固有风险;选项D没有强调是在审计前，因此也是不正确的。

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