二、多项选择题，每小题2分。

　　26 在接受委托之前，后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容通常包括(　　)。

　　A.是否发现管理层存在诚信方面的问题

　　B.前任注册会计师认为导致被审计单位变更事务所的原因

　　C.前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧

　　D.前任注册会计师曾与被审计单位治理层沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题

　　参考答案: A,B,C,D

　　27 会计师事务所的主任会计师为了适当履行对质量控制制度承担的责任，应当制定相应的政策和程序，下列对相应政策和程序的表述中正确的有(　　)。

　　A.在会计师事务所内部形成以服务为导向的文化

　　B.合理保证会计师事务所及人员遵守职业道德规范

　　C.会计师事务所各级管理层树立质量至上的意识，通过言传身教发挥示范作用

　　D.合理保证会计师事务所内拥有足够的、具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员

　　参考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　主任会计师应该在会计师事务所内部形成以质量为导向的文化，而不是以服务为导向的文化。

　　28 注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取80张进行审计，随机确定的抽样起点为180，采用系统抽样法下，确定的样本号有(　　)。

　　A.0080

　　B.0370

　　C.0050

　　D.3880

　　参考答案: A,D

　　答案解析:

　　问距=N/n=4000/80=50，以180作为抽样的起点，则以此抽取的样本依次为230(180+50)、280(180+2×50)……，最大的样本为3980(180+76×50)，最小的样本为30(180-3×50)。本题中，我们在分析选项中支票号是否属于样本时，可以采用代入计算法，1该支票号-180|/50=X，X为整数的，则该支票属于是一个样本。例如：选项A，|80-|/50=2;选项D,|3880-180|/50=74。

　　29 注册会计师计划测试被审计单位2013年度主营业务收入的完整性，以下各项审计程序中，通常可以实现上述目标的有(　　)。

　　A.从主营业务收入明细账中抽取2014年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

　　B.从主营业务收入明细账中抽取2013年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

　　C.抽取2013年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录

　　D.抽取2013年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录

　　参考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　选项B有利于发生认定的检查，不利于完整性认定的检查。

　　30 对于上市实体财务报表审计业务，必须要实施项目质量控制复核，但是对于非上市实体.需要会计师事务所根据适当的标准，评价是否需要对其实施项目质量控制复核，下列通常应对其实施项目质量控制复核的有(　　)。

　　A.涉及公众利益的范围较大

　　B.已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务

　　C.法律法规明确要求对特定业务实施项目质量控制复核

　　D.涉及公众利益的范围较小

　　参考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　在实务中，会计师事务所除对上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核外，还可以自行建立判断标准，确定对那些涉及公众利益范围较大或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核。如法律法规明确规定要求对特定业务实施项目质量控制复核，会计师事务所应当实施。

　　31下列有关审计程序的表述中，正确的有(　　)。

　　A.观察程序主要用于观察实物资产的状况和企业的主要业务活动

　　B.穿行测试要求被审计单位相关人员将内部控制的程序重新执行一遍，以检查其是否有效执行

　　C.分析程序可用于风险评估，但不能用于控制测试

　　D.如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序

　　参考答案: C,D

　　答案解析:

　　观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序;重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制;如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。

　　32 在收入确认领域实施审计程序时，注册会计师需要重视并充分利用分析程序，以下程序中注册会计师可以实施的有(　　)。

　　A.分析月度或季度销售量变动趋势

　　B.分析销售收入等财务信息与投入产出率、劳动生产率、产能、水电能耗、运输能量等非财务信息之间的关系

　　C.将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较

　　D.将销售收入变动幅度与销售商品及提供劳务收到的现金、应收账款、存货、税金等项目的变动幅度进行比较

　　参考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　参考《中国注册会计师审计准则问题解答第4号一收入确认》的内容。

　　33 注册会计师在阅读被审计单位其他信息时发现重大不一致，如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改(不存在其他事项)，注册会计师可能采取的措施有(　　)。

　　A.考虑在审计报告中增加其他事项段说明该重大不一致

　　B.考虑不出具审计报告或解除业务约定

　　C.向治理层书面说明注册会计师的关注

　　D.必要时应当征询法律意见

　　参考答案: A,B,C,D

　　34 注册会计师针对评估的与收入确认相关的舞弊重大错报风险时，可以采取的应对措施有(　　)。

　　A.针对收入项目，使用分解的数据实施实质性分析程序

　　B.向被审计单位的客户函证相关的特定合同条款以及是否存在背后协议

　　C.检查已记录的大额现金收入，关注其是否有真实的商业背景

　　D.获取或编制主营业务收入明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符

　　参考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　选项D是常规审计程序，并不是应对由于舞弊导致的重大错报风险的审计程序。

　　35 考虑到熟悉常规审计程序的被审计单位内部人员更有能力掩盖其对财务信息作出虚假报告的行为，注册会计师在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当有意识地避免被这些人员预见或事先了解。注册会计师采取的下列措施中恰当的有(　　)。

　　A.调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排

　　B.以不预先通知的方式实施审计程序

　　C.对通常由于风险程度较低而不会做出测试的账户余额不再实施实质性程序

　　D.运用不同的抽样方法进行审计

　　参考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　为了提高不可预见性，应该对通常由于风险程度较低而不会做出测试的账户余额实施实质性程序。

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