11 注册会计师在审计中发现被审计单位对某类业务所采用的收入确认政策不符合现行会计准则的规定，可能导致夸大当年营业收入，从而虚增当年利润时，注册会计师首先应当采取的措施是(　)。

　　A.与管理层进行沟通

　　B.与治理层进行沟通

　　C.向监管机构报告

　　D.出具否定意见的审计报告

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　在审计中发现错报，注册会计师应当首先与管理层进行沟通，说明理由并提请更正。如果不恰当的会计处理未予更正，注册会计师应当考虑该事项对本期和未来期间财务报表的影响，以及对审计报告的影响，并将这种影响告知治理层。

　　12 在审计财务报表时，公司治理层要求注册会计师报告某一高级管理人员越权审批的经费开支，可能要求注册会计师在正常的控制测试之外，专门针对该高级管理人员审批的经费开支单据进行全面的权限控制检查，注册会计师应当(　)。

　　A.拒绝接受委托

　　B.同意实施该程序，但应将该事项载入业务约定书中

　　C.在接受委托前与管理层沟通

　　D.在接受委托前与审计委员会沟通

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　从题目情形来看，审计客户治理层是在正常的审计业务之外要求注册会计师提供一项 特定的审计程序，在这种情况下注册会计师不需要拒绝业务约定，而是应当同意实施该程序，但应将该事项载入业务约定书中。

　　13如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准无保留意见的审计报告，后任注册会计师在其审计报告中继续反映相关事项的最主要条件是(　　)。

　　A.相关事项的错报金额和性质强弱

　　B.前任确定的财务报表重要性水平

　　C.相关事项是否影响本期财务报表

　　D.后任所发表报告的具体意见类型

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　选项C具体体现了注册会计师审计期初余额的基本立场，即始终以是否影响本期财务报表为出发点。

　　14 甲公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是(　)。

　　A.重新测试相关的内部控制

　　B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

　　C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

　　D.审查该账户的银行存款余额调节表

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符最有可能是由于未达账项引起的，所以审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审汁程序。

　　15 在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，下列各项中不属于注册会计师应当考虑的因素的是(　)。

　　A.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围

　　B.针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险

　　C.在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度

　　D.管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　选项D属于注册会计师在评价内部审计的客观性因素时考虑的因素之一。

　　16 在助理人员发表对评价错报的看法中，注册会计师认为不正确的是( )。

　　A.如果某一单项错报重大，可以与其他错报抵销处理

　　B.如果某一单项错报重大，不应与其他错报抵销处理

　　C.如果某项分类错报对财务报表以及关键比率不产生影响，可认为该错报不重大

　　D.某一项错报金额较小但违反监管要求，注册会计师应将其评估为重大错报

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不能被其他错报抵销

　　17ABC会计师事务所接受D公司委托为其管理一笔巨额资金，在合同约定期间内，得知其受托管理的资产很可能来源于非法洗钱活动，下列措施中恰当的是( )。

　　A.停止提供保管资产服务，并征询法律意见

　　B.将客户资金或其他资产与会计师事务所的资产严格分开

　　C.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规

　　D.仅按照预定用途使用这些资产

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　如果客户资金或其他资产来源于非法活动，注册会计师不得提供保管资产服务，并应向法律顾问征询进一步的意见。

　　18 下列关于票据及有关印章的管理的说法中，错误的是(　)。

　　A.个人名章必须由本人保管

　　B.财务专用章应由财务经理保管

　　C.严禁一人保管支付款项所需的全部印章

　　D.按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　个人名章由本人或其授权人员保管。

　　19 注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，不应当采取的措施是(　)。

　　A.改变拟实施的审计程序的性质，以获取更相关、可靠的审计证据

　　B.使某些审计程序不被管理层预见和事先了解

　　C.针对舞弊导致的重大错报风险，保持高度的职业怀疑态度

　　D.考虑管理层对重大会计政策的选择和应用

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　改变拟实施的审计程序的性质属于为了应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险应采取的措施，故选项A不正确。其余三项都属于应对舞弊导致的财务报表层次重大错报风险而采取的总体应对措施。

　　20 如果某项错报可能是由于舞弊导致的，即使对报表的影响不重大，注册会计师也应当(　)。

　　A.与治理层沟通

　　B.考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位

　　C.认为必要时征求律师意见

　　D.向监管机构报告

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　如果某项错报可能是由于舞弊导致，即使对报表的影响不重大，注册会计师也应当考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位。

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