11注册会计师应当评价通过风险评估程序和相关活动获取的信息是否表明存在舞弊风险因素。下列舞弊风险因素中，属于机会的是(　)。

　　A.管理层或治理层的个人财务状况受到被审计单位财务业绩的影响

　　B.管理层曾在电视访谈中对经营业绩作出过于乐观的预期

　　C.管理层认为被审计单位待遇不公

　　D.组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　选项AB属于动机或压力;选项C属于借口。

　　12如果上期财务报表未经审计，针对期初余额，注册会计师执行的审计程序不恰当的是(　)。

　　A.如果期初余额对本期财务报表重要，注册会计师应当在审计计划中对期初余额安排专门的审计程序

　　B.对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据

　　C.在未能对上期期末存货实施监盘的情况下，注册会计师可根据上期期末存货盘点记录及文件确定存货的期初余额

　　D.对期初固定资产原价，注册会计师可审核与形成这些固定资产相关的采购合同、原始发票、验收凭证等

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　在未能对上期期末存货实施监盘时，注册会计师可复核上期存货盘点记录及文件并结合其他程序来确定存货的期初余额。

　　13注册会计师在计划审计工作前，开展了初步业务活动，下列各项中，不属于执行这一程序的目的的是(　)。

　　A.具备执行业务所需的独立性和能力

　　B.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

　　C.确保重要性水平的合理性

　　D.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的事项

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　在执行初步业务活动时还没有确定重要性水平，因此也就无所谓确保重要性水平的合理性。

　　14下列有关书面声明的说法中正确的是(　　)。

　　A.如果管理层的意图对投资的计价基础非常重要，而注册会计师已经从管理层获取有关该项投资意图的书面声明，那么这些书面声明本身可以为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据

　　B.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后，书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

　　C.如果某项书面声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当认为书面声明不可靠

　　D.注册会计师和管理层可能认可某种形式的书面声明，以更新以前期间所作的书面声明，更新后的书面声明无需提及以前期间所作的声明

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　尽管这些书面声明能够提供必要的审计证据，但其本身并不能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据，选项A不正确;选项C不正确，此时注册会计师应当调查这一情况，不能直接认定书面声明不可靠;选项D不正确，更新后的书面声明需要表明，以前期间所作的声明是否发生了变化，以及发生了什么变化(如有)。

　　15下列关于审计报告的表述中错误的是(　)。

　　A.审计报告应当具有标题，统一规范为“审计报告”

　　B.如果审计报告包含“按照法律法规的要求报告的事项”部分，应当将其置于其他事项段中

　　C.审计报告应当注明报告日期，审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期

　　D.如果审计报告同时提及中国注册会计师审计准则和其他国家或地区审计准则，审计报告应当指明审计准则所述的国家或地区

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　如果审计报告包含“按照相关法律法规的要求报告的事项”部分，审计报告应当区分为“对财务报表出具的审计报告”和“按照相关法律法规的要求报告的事项”两部分。

　　16下列有关持续经营假设的说法中错误的是(　)。

　　A.注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位

　　B.注册会计师应当询问管理层是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

　　C.管理层评估持续经营假设的期间不得少于自审计报告日起的12个月

　　D.被审计单位可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，财务报表已经作出充分披露，通常情况下应当发表带强调事项段的无保留意见，极少数情况下可能发表无法表示意见

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　选项C错误，管理层评估持续经营假设的期间应该是不得少于自财务报表日的12个月。

　　17对应数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。下列关于对应数据的叙述错误的是(　)。

　　A.对应数据本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读

　　B.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定在财务报表中包含的对应数据是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础有关对应数据的要求进行列报

　　C.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师在审计报告中必须提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告

　　D.由于审计意见是针对包括对应数据在内的本期财务报表整体发表的，注册会计师通常无需在审计报告中特别提及对应数据

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告，而不是必须提及，故选项C不对。

　　18在进行控制测试时，注册会计师正在考虑对以前审计获取的审计证据，下列说法中错误的是(　　)。

　　A.如果控制在本期发生变化，注册会汁师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关

　　B.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性

　　C.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当至少每两年对控制测试一次

　　D.对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次，选项C错误。

　　19下列有关风险评估的说法中不正确的是(　)。

　　A.管理层缺乏诚信可能引发的舞弊风险，与财务报表整体相关

　　B.如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况

　　C.注册会计师使用重新执行程序的目的是了解被审计单位的内部控制

　　D.注册会计师了解被审计单位及其环境，目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　选项C，重新执行用于测试内部控制的有效性。

　　20关于书面声明，下列说法中错误的是(　)。

　　A.尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据

　　B.管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

　　C.书面声明包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录

　　D.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。

　　21注册会计师对被审计单位年度财务报表审计时，应关注其财务危机。下列各种迹象中，属于财务危机的是(　)。

　　A.会计主管人员离职且无人替代

　　B.失去主要市场、特许权或主要供应商

　　C.重要原材料短缺

　　D.发生重大经营亏损或用以产生现金流量的资产的价值出现大幅下跌

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　选项ABC属于经营方面可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项。

　　22注册会计师在对会计估计进行审计时，以下情形中，可能表明与之相关的会计估计不确定性相对较高的是(　　)。

　　A.与常规交易相关的经常作出并更新的会计估计

　　B.与公开交易的可即时获取交易价格的金融工具有关的会计估计

　　C.采用广为人知的计量模型作出的公允价值会计估计

　　D.与诉讼结果相关的会计估计

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　选项ABC的情况下不确定性较低。

　　23ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2013年度财务报表，在对项目组成员的工作进行指导、监督与复核的过程中，下列各项中，与其对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围不相关的是(　)。

　　A.重大错报风险

　　B.执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力

　　C.被审计单位的规模和复杂程度

　　D.审计收费

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围取决于被审计单位的规模和复杂程度、审计领域、重大错报风险以及执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。

　　24在健全有效的存货内部控制中，需要由独立的采购部门负责的是(　　)。

　　A.编制购货订单

　　B.编制请购单

　　C.检验购入货物的数量、质量

　　D.控制存货水平以免出现积压

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　选项B，请购单由各个需求部门编制;选项C，由仓库部门检验人员检验购入货物的数量、质量;选项D，通常属于销售部门和仓库部门的责任。

　　25注册会计师在审计中获取到下列审计证据，其中证明力最弱的是(　　)。

　　A.注册会计师向债务人进行函证所收回的回函

　　B.注册会计师监盘存货的监盘表

　　C.银行对账单

　　D.被审计单位的成本计算单

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　债务人询证函的回函属于外部直接取得的书面证据，证明力最强;银行对账单是经被审计单位之手的外部证据;注册会计师监盘存货的监盘表是注册会计师自己编制的，证明力较强;成本计算单是内部证据，证明力最弱。

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