答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　有限保证的鉴证业务与合理保证的鉴证业务相比，证据收集程序会受到有意识的限制，所需证据数量更少，因此财务报表的可信性也就较低一些。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保，如果按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保，则不会对独立性产生不利影响。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　选项A，属于注册会计师与财务报表审计相关的责任;选项B，属于计划的审计范围和时间安排;选项C，属于审计中的重大发现。选项D，注册会计师与治理层沟通的内部控制缺陷应为根据注册会计师的职业判断认为足够重要从而值得治理层关注的，并非所有内部控制缺陷。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　独立的项目质量控制复核不是每个项目都需要实施的，主要是针对上市实体、高风险或涉及公众利益实体的审计项目实施质量控制复核。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　如果审计客户属于公众利益实体，执行其财务报表审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　在需要了解的被审计单位及其环境的内容中，对被审计单位财务业绩的衡量和评价既有内部因素，也有外部因素。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　选项A，注册会计师的审计目标是合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，注册会计师既没有必要也不可能消除财务报表中存在重大错报的风险;选项B，注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围中，进一步审计程序的性质是最重要的;选项C，注册会计师对所有重大的某类交易、账户余额或披露应当设计和实施实质性程序。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　管理层和治理层(如适用)已认可并理解应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础：

　　(1)按照适用的财务报告框架编制财务报表，包括使其实现公允反映(如适用);

　　(2)设计、执行和维护必要的内部控制，使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;

　　(3)向注册会计师提供必要的工作条件。这些必要的工作条件包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

　　10、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　选项D是控制测试中的内容。

　　11、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关，对于收入而言，注册会计师会认为其存在舞弊的风险非常大，所以选项ACD会认为其存在特别风险。

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　内部控制的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，选项ABC都是相对具体的，有一定关系，但不是最相关的。

　　13、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　选项B，注册会计师需要设定临界值，不能将超过临界值的错报视为对集团财务报表明显微小的错报。组成部分注册会计师需要将在组成部分财务信息中识别出的超过临界值的错报通报给集团项目组;选项C，集团项目组应当确定集团财务报表的整体重要性，它一般应高于组成部分的整体重要性;选项D，集团财务报表的特定交易、账户余额或披露的重要性水平与组成部分的重要性水平并无直接关系。

　　14、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　选项B，审计抽样只适用于实施细节测试，在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。只有当控制的运行留下轨迹时，才可考虑使用审计抽样的方法实施控制测试;选项C，抽样方法的选用与对样本实施的审计程序的性质无关。选项D，注册会计师采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险。

　　15、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　PPS抽样的最大缺点之一就是对余额为零的总体项目没有被选中的机会。

　　16、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　注册会计师使用非统计抽样时，如果设计恰当，也能够提供与统计抽样方法同样有效的结果。

　　17、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　选项A，执行鉴证业务的情况下，才需要满足独立性要求;选项B，会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函;选项C，为员工建立职业道德档案不是准则的强制要求，会计师事务所可以为每位员工建立职业道德档案，记录个人违反相关职业道德要求的行为及其处理结果。

　　18、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　重新计算是实质性程序中所运用的具体审计程序，分析程序一般用于风险评估程序、实质性程序和总体复核，一般不适宜用于获取与内部控制运行有效性相关的审计证据。

　　19、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　评估重大错报风险时，了解内部控制是必须的。

　　20、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　选项A属于与侵占资产相关的机会因素;选项C属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的态度或借口因素;选项D属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的机会因素。

　　21、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　注册会计师应当对审计过程中涉及的职业判断负责，利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任，选项B不正确。

　　22、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　根据准则的规定，判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的，没有考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响，因为个别特定使用者的需求可能极其不同。

　　23、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　确定控制测试的范围通常考虑下列因素：①在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率;②拟信赖控制运行有效性的时间长度;③拟获取的有关认定层次运行有效性的审计证据的相关性和可靠性;④通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围;⑤控制的预期偏差。

　　24、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向治理层通报。

　　25、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。

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