事项

是否可能表明存在重大错报风险（是/否）

属于哪个层次

理由

财务报表项目名称及认定

（1）

是

认定层次

钢材行业低迷，2012年收入不降反增；行业平均毛利率8%，甲公司毛利率高达12.81%；2011年毛利率9.09%，2012年原材料价格上涨，而钢材价格没有明显上涨，毛利率不降反增

营业收入（发生）；应收账款（存在）；营业成本（完整性）

（2）

是

认定层次

2013年1月起，原材料价格一路下跌，原材料存在减值可能，但甲公司并未确认存货减值

资产减值损失（完整性）；存货（计价和分摊）

（3）

是

认定层次

2012年7月达到预定可使用状态，2012年11月停止资本化，多计资产成本、少计财务费用的风险很高

固定资产（计价和分摊）；财务费用（完整性）

（4）

是

认定层次

甲公司应就该预计赔偿确认预计负债，存在未及时确认的风险

预计负债（完整性、计价和分摊）

（5）

是

财务报表层次

管理层被举报，表明管理层诚信可能存在问题

（6）

是

认定层次

非保本理财产品，年末公允价值难以计量，存在错报风险

持有至到期投资（计价和分摊）

审计程序序号

是否与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险直接相关（是/否）

与根据资料一哪一项（结合资料二）识别的重大错报风险直接相关（资料一序号）

如果不直接相关，与该审计程序最相关的项目名称及认定

（1）

否

在建工程（完整性）

（2）

是

（1）

（3）

否

营业收入（准确性）

（4）

是

（2）

（5）

是

（3）