二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　参考《中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证》。

　　2、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】

　　对于注册会计师在监盘过程中注意到、但并未反映在被审计单位存货盘点表上的存货，如果管理层解释称这些存货为代第三方持有或保管的存货，注册会计师可以通过进一步的审计程序，包括查看与这些存货权属相关的证明文件、向第三方函证等，来评估管理层答复的真实性和合理性，以应对可能存在的这些存货已被确认为销售收入但其相关风险和报酬实际尚未转移的重大错报风险。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第3号——存货监盘》。

　　3、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】

　　选项A，违反法规行为，是指被审计单位有意或无意地违反会计准则和相关会计制度之外的法律法规的行为;选项C，违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为。

　　4、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　本题考查的是风险评估的作用。参考教材P115中的介绍。

　　5、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　注册会计师应当对函证实施过程进行控制，除上述四项措施外，还有将发出询证函的情况形成审计工作记录;将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。另外，注册会计师还应当考虑回函是否来自所要求的回函人。

　　6、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】

　　选项B，管理层对持续经营能力的合理评估期间应该自财务报表日起12个月，如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的12个月。

　　7、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】

　　选项B，主要防止多计收入，针对的是收入高估;选项C，主要防止少计收入，针对的是收入低估。

　　8、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】

　　执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础发表审计意见;二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

　　9、

　　【正确答案】 ABCD

　　10、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】

　　如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计。

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