事项序号

是否可能表明存在重大错报风险（是/否）

理由

财务报表项目名称及认定

（1）

是

甲公司2013年增长率为[（6800＋6000）－（4500＋5720）]/（4500＋5720）＝25.2%，刚好达到董事会的要求，且高于行业和上一年的增长水平，存在高估营业收入的风险

营业收入/发生
应收账款/存在

（2）

是

由于资金未按协议支付，长期股权投资确认理由不足，存在提前确认长期股权投资的风险

长期股权投资/存在

（3）

是

B类产品不良反应的报道，相关销售会受影响，存在减值风险

存货/计价和分摊

（4）

是

运输费用成本上涨10%，且主营业务收入上涨25%。结算周期延长，但本期销售费用中运输费仅上涨10%，可能低估运费，或高估了收入

营业收入/发生
销售费用/完整性

（5）

是

一审判决表明应收账款不能全额收回的可能性较大，应对此采用个别计价法计提坏账准备，可能存在坏账准备计提不准确的风险

应收账款/计价和分摊

（6）

是

未获得批准，研发支出不能形成无形资产

无形资产/存在

实质性程序序号

是否与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险直接相关（是/否）

与根据资料一哪一项（结合资料二）识别的重大错报风险直接相关（资料一序号）

理由

（1）

是

（1）

甲公司有虚增主营业务收入的风险，通过实施该程序，可以帮助确认虚增收入风险较高的月份

（2）

否

（3）

否

（4）

是

（4）

通过以2012年度运输费与主营业务收入的比例为基础，考虑到单位成本上涨因素，评估2013年度运输费的合理性，可以识别出可能存在少计运费

（5）

是

（5）

通过检查应收账款可收回情况，可以帮助确认是否需要计提个别坏账准备

（6）

否