二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　只有当基于集团审计目的，计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师，选项A正确;如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑。集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作。如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。

　　但是，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专门知识)，或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。

　　2、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】

　　确定财务报告编制基础的可接受性需要考虑的因素有：(1)被审计单位的性质;(2)财务报表的目的;(3)财务报表的性质;(4)法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。

　　3、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】

　　选项C的情况下，注册会计师应当发表保留意见或否定意见。

　　4、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】

　　选项A，注册会计师没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述;选项C，尽管被审计单位应及时提供其他信息，但这并不意味着注册会计师对其他信息的获取和阅读是被动等待的，相反，注册会计师负有提请义务。

　　5、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】

　　COSO发布的内部控制框架规定的内部控制要素为：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督。

　　6、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】

　　选项C，控制测试中不使用穿行测试和分析程序。

　　7、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】

　　选项BC，是针对管理层基本责任的书面声明，按照准则要求，如果管理层不提供此类书面声明，注册会计师应当发表无法表示意见。

　　8、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】

　　审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

　　9、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】

　　确定基准无须考虑基准的重大错报风险。参考教材P31。

　　10、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】

　　对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，当然，书面沟通不必包括审计过程中的所有事项;对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师也应当以书面形式与治理层沟通。注册会计师还应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。

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