三、简答题

　　1、

　　<1>、

　　【正确答案】 (1)不正确。抽样单元应为2013年度确认的每笔销售费用。

　　(2)不正确。因为使用非统计抽样，注册会计师需要考虑抽样风险，在调整后的总体错报小于但接近可容忍错报时，如果考虑抽样风险，总体实际错报大于可容忍错报的风险很高，总体不能接受。

　　(3)正确。

　　(4)不正确。使用PPS抽样总体规模不能低于2000。

　　(5)不正确。在执行控制测试确定样本规模时，一般无须考虑总体变异性。

　　(6)不正确。分层的目的在于减少总体变异性，而不在于使各层之间均值大致相等。

　　2、

　　<1>、

　　【正确答案】 (1)不违反。堂妹不属于近亲属，而且所从事的工作对财务报表不会产生重大影响。

　　(2)违反。作为甲集团公司2012年度审计报告签字注册会计师，E注册会计师适用职业道德守则对项目合伙人的规定，其离职加入甲集团公司下属子公司担任财务总监的时间，早于甲集团公司发布2013年已审财务报表之日，尚在“冷却期”内，因此将因密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响。

　　(3)违反。该股票属于直接经济利益，审计项目组成员不得在其审计客户中拥有直接经济利益，否则对独立性产生严重不利影响。

　　(4)违反。XYZ会计师事务所和ABC咨询公司构成网络，并且提供内部控制设计涉及行使管理层职责，因此XYZ会计师事务所不应再承接2013年度财务报表审计业务。

　　(5)违反。W注册会计师为甲集团公司提供高级管理人员招聘服务，可能因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生不利影响。

　　(6)违反。项目组成员接受审计客户的礼品，将产生非常严重的不利影响，项目组成员不得接受礼品。

　　3、

　　<1>、

　　【正确答案】 (1)不符合。会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。

　　(2)不符合。业务检查的周期不得超过3年，每3年至少选取每个合伙人的一个项目进行检查。

　　(3)不符合。项目质量控制复核应由不参与项目业务的人员实施。

　　(4)符合。

　　(5)不符合。事务所应当向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

　　(6)符合。

　　Answer:

　　(1) Inconformity. The senior accountant of accounting firm assumes the final responsibility for the quality control system.

　　(2) Inconformity. The period of the service inspection cannot exceed three years, one of the project of each partner needs to be selected to check every three years.

　　(3) Inconformity. The project quality control review needs to be implemented by the staff who does not participate this project.

　　(4) Conformity.

　　(5) Inconformity. The firm should obtain the written confirmation of complying with independence policy and the procedure from all persons who need to comply with the independence requirements.

　　(6) Conformity.

　　4、

　　<1>、

　　【正确答案】 (1)不恰当。应对全部银行存款账户(包括零余额账户和本期注销的账户)执行函证程序。

　　(2)不恰当。不能以执行监盘程序成本过高而不实施监盘程序，注册会计师应当执行存货监盘程序，获取存货数量和状况的审计证据。

　　(3)不恰当。注册会计师应当对应收账款执行函证程序，除非有充分证据证明重大错报风险很低或函证很可能无效。

　　(4)不恰当。对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。

　　(5)不恰当。分析程序是一种识别收入确认舞弊风险的较为有效的方法，注册会计师需要重视并充分利用分析程序，发挥其在识别收入确认舞弊中的作用。

　　(6)恰当。

　　5、

　　<1>、

　　【正确答案】 (1)不存在。

　　(2)存在。注册会计师应在总体审计策略中确定财务报表整体重要性。

　　(3)不存在。

　　(4)存在。分析程序不适用于了解内部控制。

　　(5)存在。评价错报是否重大，不仅考虑金额，还应考虑性质，该项错报性质不严重，通常不评价为重大错报。

　　(6)不存在。

　　6、

　　<1>、

　　【正确答案】 可能涉及的舞弊手段为：不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断;提前确认交易;构造虚假的交易以歪曲经营成果。

　　<2>、

　　【正确答案】 在复核会计估计是否存在偏向时，注册会计师应当：评价管理层在做出会计估计时所作的判断和决策是否反映出管理层的某种偏向(即使判断和决策单独看起来是合理的)，从而表明可能存在由于舞弊导致的重大错报风险。如果存在偏向，注册会计师应当从总体上重新评价会计估计;追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设。

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