事项序号 

是否可能表明存在重大错报风险（是/否）

理由

财务报表项目名称及认定

（1）

　否

（2）

　是

　该套电器设备处置发生损失9万元，营业外支出的报表数却是0，而在固定资产规模无变化的情况下，本年折旧费增加10万元，有可能将应当计入损失的9万元计入了管理费用（处置固定资产时补提了折旧）

　营业外支出（完整性）
管理费用（发生、准确性）

（3）

　是

　2012年X类设备的毛利率仅有3.33%， 2013年销售X类设备仅20万元，且成本为22万元，毛利为负；由400-22=378推断，甲公司期末的X类设备很可能账龄超过1年。X类设备减值风险很高，却没有计提存货跌价准备

　存货（计价和分摊）

（4）

　是

2012年Y类设备的审定毛利率为19.65%，2013年Y类设备未审毛利率为33.53%，在市场形势无变化的情况下，毛利率不正常升高意味着收入高估、成本低估的风险非常高；按2012年Y类设备审计的毛利率以及Z类设备成本比Y类设备高20%，售价比Y类设备高50%推算，Z类设备合理的毛利率为35.72%，而2013年未审Z类设备销售毛利率为21%，收入很可能被低估，成本很可能被高估

营业收入（发生、完整性）
营业成本（完整性、发生）
存货（完整性、存在）

事项序号

控制设计是否存在缺陷（是/否）

理由

（1）

　是

应由独立于销售部门的信用管理部门对客户付款情况进行持续跟踪和监控，提出划分、调整客户信用等级的方案

（2）

　是

未能实现有效的职业分离，容易发生舞弊

（3）

　是

应由销售部门负责货款催收

审计程序序号

是否与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险直接相关（是/否）

相关事项序号

（1）

　是

　（2）

（2）

　否

（3）

　否

（4）

　否