事项序号

是否可能表明存在重大错报风险（是/否）

理由

财务报表项目名称及认定

（1）

否

（2）

是

甲公司购入的土地应当作为无形资产核算，无形资产却没有出现大幅增加，有可能错误计入在建工程成本；借款利息资本化应当从4月1日开始，但从财务数据可以看出，甲公司将全年利息都计入了在建工程成本

无形资产/完整性

在建工程/计价和分摊

财务费用/完整性

（3）

是

Y产品2012年毛利率为14.96%，2013年未审计的毛利率为29.99%，远远高于2012年，而销售价格和原材料成本基本稳定，根据行业形势，营业收入高估的可能性较小，甲公司很可能低估了营业成本

营业成本/完整性

存货/存在

（4）

是

乙公司连续三年亏损，预计未来三年的经营情况不会变化，长期股权投资存在减值风险，另外，长期应收款的可收回性存在疑问

长期股权投资/计价和分摊

长期应收款/计价和分摊

资产减值损失/完整性

（5）

是

2013年12月31日，货物尚未运抵丙公司仓库，按照以往年度收入确认政策，不满足收入确认条件，有可能高估收入和成本

营业收入/发生

营业成本/发生

存货/完整性

（6）

是

销售总监涉嫌舞弊，销售费用存在高估风险

销售费用/发生

审计程序序号

是否与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险直接相关（是/ 否）

与根据资料一哪一项（结合资料二）识别的重大错报风险直接相关（资料一序号）

如果不直接相关，与该审计程序最相关的项目名称及认定

（1）

否

长期借款/存在、计价和分摊

（2）

是

（3）

（3）

是

（5）

（4）

否

无形资产/存在、计价和分摊

（5）

否

存货/计价和分摊

（6）

否

长期应收款/存在