答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　对消极式函证而言，未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中包含的信息的准确性，因此，其可靠性是大打折扣的，并不能够提供充分的审计证据。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　内部控制的目标是合理保证：(1)财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关;(2)经营的效率与效果，即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标;(3)遵守适用的法律法规的要求，即在法律法规的框架下从事经营活动。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　审计的固有限制体现在以下三个方面：财务报告的性质、审计程序的性质、在合理的时间内以合理的成本完成审计需要。审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　注册会计师在决定与治理层某下设组织或个人沟通时，需要考虑下列事项：(1)治理层的下设组织与治理层各自的责任;(2)拟沟通事项的性质;(3)相关法律法规的要求;(4)下设组织是否有权就沟通的信息采取行动，以及是否能够提供注册会计师可能需要的进一步信息和解释。

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　样本规模=总体账面金额÷可容忍错报×保证系数=1267÷30×2.7≈115(注意：因注册会计师不准备通过实施其他实质性程序获取应收账款余额存在的审计证据，所以其他实质性程序未能发现重大错报的风险为“最高”，该列与评估的重大错报风险为“高”的行交叉处的数字为“2.7”，即保证系数)。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　有限保证业务提供有意义水平的保证。

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　选项BCD，通常归于当期档案。

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　选项A，误受风险和信赖过度风险影响审计效果;选项B，统计抽样，是指同时具备下列特征的抽样方法：(1)随机选取样本项目;(2)运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险;选项D，不管统计抽样还是非统计抽样，都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断。

　　12、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　初步业务活动的内容：(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;(2)评价遵守职业道德要求的情况;(3)就审计业务约定条款达成一致意见。另外，在首次接受委托的情况下，获得被审计单位同意与前任注册会计师沟通也是初步业务活动的内容。

　　13、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　如果销售发票副本表明销售已实现而被审计单位没有计入销售收入明细账，说明销售收入没有得到完整确认，与完整性认定相关。

　　14、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心。

　　15、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　选项D属于注册会计师了解被审计单位所处法律环境和监管环境时关注的因素。

　　16、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　选项A。控制测试不是必须执行的审计程序，另外，针对同一认定的控制测试和实质性程序没有必然的先后顺序;选项B，当以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动时，以前获取的审计证据可以用做本期有效审计证据，只是注册会计师需要在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性;选项C，收入截止认定的性质决定了注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序;选项D，控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序。

　　17、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　重大非常规交易，为被审计单位的舞弊行为提供了机会。

　　18、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　检查风险是指某一认定存在重大错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师实施审计程序未能发现这种错报的可能性。

　　19、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　注册会计师决定调整所有未达账项，则该银行账户审定的余额为银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=1665000+45000-25000=1685000。需要注意的是，A公司提供的余额调节表本身是错误的，不能直接利用其调整后的余额。

　　20、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　内部审计受董事会下设审计委员会的领导，不独立于治理层。

　　21、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　利用专家工作时，并不要求专家熟悉适用的财务报告编制基础的规定。

　　22、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　选项A，仅适用于细节测试;选项B，在风险评估、控制测试和细节测试中都可使用;选项C，仅适用于风险评估中的了解内部控制。

　　23、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　存货计价方法一经确定，不得随意改变。

　　24、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　对由于其特定性质或特别风险的重要组成部分，实施审阅程序获取的证据不充分。

　　25、

　　【正确答案】 B

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