答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　选项ABC属于检查性控制。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　选项A，征得被审计单位同意是沟通的前提条件;选项B，沟通可以采用书面或口头方式;选项C，接受委托前的沟通属于必要审计程序。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。

　　6、

　　【正确答案】 A

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　从被审计单位外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　选项D，回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，但这种限制不一定使回函失去可靠性，注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性，实务中常见的这种免责条款的例子包括：(1)“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”;(2)“本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”。

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　选项A，违反法律法规不包括由治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为;选项B，违反法律法规，是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为;选项D，《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》规范的是财务报表审计中对违反法律法规行为的考虑，并不适用于注册会计师接受专项委托，对被审计单位遵守特定法律法规进行单独测试并出具报告的情况。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　选项A和B，可确定为具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分重要性，对组成部分财务信息实施审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险;选项C，对于特定性质或特别风险组成部分，集团项目组可能将该组成部分识别为重要组成部分，集团项目组可能能够识别出受到可能存在的特别风险影响的账户余额、某类交易或披露，并可能决定仅对这些账户余额、交易或披露实施审计，或要求组成部分注册会计师仅对这些账户余额、交易或披露实施审计;选项D，对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。

　　11、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　注册会计师需要确定因会计估计导致的重大错报风险是否属于特别风险，而不是将因会计估计导致的重大错报风险一律视为特别风险。

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　在选取单项业务进行检查时，参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。

　　13、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　2013年12月31日应结存数=1267-(13645+165289)+(15219+165514)=3066(元)

　　14、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　就审计准则而言，其他信息不包括下列内容：(1)新闻稿或发送备忘页(如发送含有已审计财务报表和审计报告文件的附函);(2)分析师报告中包含的信息;(3)被审计单位网站含有的信息。

　　15、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划做出更新和修改，由此，总体审计策略可能因情况变化而修改。

　　16、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　测试内部控制运行有效性的程序属于控制测试程序，只有选项B属于控制测试程序。选项A用于了解内部控制;选项CD属于细节测试程序。

　　17、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　控制测试中使用统计抽样，如果估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率，则总体可以接受。

　　18、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　在确定是否利用专家的工作，以协助获取充分、适当的审计证据时，注册会计师可能考虑的因素包括：(1)管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作;(2)事项的性质和重要性，包括复杂程度;(3)事项存在的重大错报风险;(4)应对识别出的风险的预期程序的性质，包括注册会计师对与这些事项相关的专家工作的了解和具有的经验，以及是否可以获得替代性的审计证据。

　　19、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　在得出某项会计估计是否合理的结论时，存在管理层偏向的迹象本身并不构成错报。

　　20、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　应对非常规交易导致的重大错报风险，注册会计师可以运用分析程序。

　　21、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当。注册会计师通过执行会计分录测试，能够有效地应对管理层凌驾于内部控制之上的风险。

　　22、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　销售交易入账必须有原始单据支持，这针对的是销售交易的发生认定，因此选项A正确。

　　23、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　选项D以主营业务收入明细账为起点，追查至相关原始凭证，有助于实现发生目标，却无法实现完整性目标。

　　24、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　选项AB，控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险，细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险;选项C，信赖过度风险和误受风险影响审计效果，信赖不足风险和误拒风险影响审计效率。

　　25、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。选项D，参考教材P160。

　　相关推荐：

　　2014年注册会计师考试《审计》备考全攻略

　　2014年注册会计师考试提高阶段备考高效秘籍

　　2014年注册会计师考试机考练习及技巧方法汇总

　　2014注册会计师《审计》临考冲刺试题及解析汇总