事项序号

是否可能表明存在重大错报风险(是／否)

理由

财务报表项目名称及认定

(1)

是

其他因素没有明显变化的情况下，折旧

费明显下降表明可能存在错报

固定资产／计价和分摊
存货／计价和分摊

营业成本／准确性

(2)

是

①x产品平均售价比Y产品高约l0％．
原材料平均价格相比上年上涨约2％，X
产品2012年毛利率却比Y产品2011年
毛利率高l0％，可能存在多计收入或者

少计主营业务成本的风险
②Y产品已不再销售，但2012年末还有
库存，存在少计存货跌价准备风险

营业收入／发生
营业成本／完整性
(存货／存在)

存货／计价和分摊

(3)

是

竞争对手已推出新产品，并预计在1年
后推出更新一代产品，购入的非专利技
术可能存在因少计减值准备而高估账面
价值的风险。(或：考虑到非专利技术

能为甲公司带来经济利益的期限可能有
限，应考虑是否将其认定为使用寿命有
限的无形资产，并进行摊销，因此可能
存在高估无形资产账面价值的风险)

无形资产／计价和分摊

(4)

是

甲公司在2013年1月才对相关支付承担
义务，因此在2012年末可能存在多计
预计负债风险

预计负债／存在

(5)

否

审计程序序号

是否与根据资料一(结合资料二)识别出的重大错报风险直接相关(是／否)

与该审计程序直接相关的财务报表项目和认定

(1)

是

(2)

否

营业收入／完整性

(3)

是

(4)

否

无形资产／存在

审计程序序号

是否与根据资料一(结合资料二)识别

出的重大错报风险直接相关(是／否)

与该审计程序直接相关的财务报表项目和认

定

(5)

否

预计负债／计价和分摊

(6)

否

在建工程／完整性

(7)

否

在建工程／计价和分摊

财务费用／准确性