【例题11•单选题】下列有关PPS抽样的说法中，错误的是( )。

　　A.PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例

　　B. PPS抽样是一种运用变量抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法

　　C.如果注册会计师预计没有错报，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小

　　D.在利用PPS抽样时，对零余额或负余额的样本选取需要在设计时特别考虑

　　【答案】B

　　【解析】PPS抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法.

　　【例题12•单选题】在记录审计工作底稿时，应记录具体项目或事项的识别特征，下列有关识别特征的说法中，正确的是( )。

　　A.对询问程序，将询问人的姓名作为主要识别特征

　　B.对运用系统抽样的审计程序，将抽样的起点作为识别特征

　　C.对运用系统抽样的审计程序，将样本的来源作为主要识别特征

　　D.对被审计单位编制的订购单进行测试，将订购单的日期或编号作为识别特征

　　【答案】D

　　【提示】请记住上表中审计工作底稿的识别特征的内容。

　　【例题13•单选题】下列审计工作底稿中，应该归入当期档案管理的是( )。

　　A.资产、负债、权益、损益类项目的实质性程序记录

　　B.组织结构图、分支机构资料、关联方名称清单

　　C.对外投资或股权转让协议、土地出让合同或转让协议

　　D.被审计单位的营业执照

　　【答案】A

　　【解析】根据永久性档案和当期档案的特征，资产、负债、权益、损益类项目的实质性程序记录的内容不是稳定的，是每年变化的，各不相同的记录，因此属于当期档案。

　　【例题14•多选题】下列有关审计工作底稿归档期限的说法中，正确的有( )。

　　A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后60天内

　　B 如果未能完成审计业务，归档期限为审计报告日后30天内

　　C.如果完成审计业务，审计工作底稿应当自审计报告日起至少保存l0年

　　D.如果未能完成审计业务，审计工作底稿应当自审计业务中止日起至少保存5年

　　【答案】AC

　　【解析】完成审计工作和未完成审计工作归档和保存的时间中，只是起始时间不同，保存期限是相同的。

　　【例题15•多选题】在了解内部控制时，注册会计师通常采用的程序有( )。

　　A.查阅内部控制手册

　　B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

　　C.重新执行某项控制

　　D.现场观察某项控制的运行

　　【答案】ABD

　　【解析】重新执行用于控制测试，不用于了解内部控制。

　　【例题16•多选题】注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有( )。

　　A.确认对业务流程的了解

　　B.确认对重要交易的了解是完整的

　　C.评价控制设计的合理性

　　D.确认内部控制记录的准确性

　　【答案】ABCD

　　【例题17•单选题】如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改时应当考虑的是( )。

　　A.在期中实施更多的审计程序

　　B.主要依赖实质性程序获取审计证据

　　C.主要依赖实施分析程序

　　D.扩大控制测试的范围

　　【答案】B

　　【解析】控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度，所以应在期末而非期中实施更多的审计程序。控制环境存在缺陷，注册会计师可能更多的依赖实质性程序，而非扩大控制测试的范围。

　　【例题18•单选题】注册会计师在对内部控制进行了解后，针对某一项认定制定审计计划时，下列表述正确的是( )。

　　A.如果预期控制风险的水平为最高，可不执行控制测试

　　B.如果预期控制风险的水平为最高，可计划扩大控制测试

　　C.如果预期控制风险的水平为中等或低，可计划执行最少的控制测试

　　D.无论控制风险的估计水平如何，都必须执行控制测试

　　【答案】A

　　【解析】预期控制风险的水平为q-等或低，表明拟依赖内部控制，应执行较多的控制测试。

　　【例题19•多选题】下列有关实质性程序的表述正确的有( )。

　　A.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序

　　B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应"-3实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

　　C.如果风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的

　　D.注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的

　　【答案】ABCD

　　【例题20•单选题】下列有关控制测试目的的说法中，正确的是( )。

　　A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性

　　B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额

　　C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性

　　D.控制测试旨在确定控制是否得到执行

　　【答案】A

　　【解析】控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序，所以无法发现认定层次发生的错报金额，实质性程序是用来发现认定层次发生的错报金额，选项BD均不正确;根据控制测试的定义，其目的是评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，而不是验证实质性程序结果的可靠性，所以选项C不正确。

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