【例题11•单选题】在对被审计单位的库存现金进行监盘后，应当编制“库存现金监盘表”的人员是( )。

　　A.被审计单位的总经理

　　B.被审计单位的出纳人员

　　C.被审计单位的财务总监

　　D.负责货币资金项目的注册会计师

　　【答案】D

　　【解析】库存现金监盘表属于是审计工作底稿，应该由注册会计师自己编制。

　　【例题12•多选题】下列交易中，可以通过核对银行存款对账单和银行存款日记账来发现的有( )。

　　A.12月31日前银行已付，企业未入账

　　B.将资产负债表日后收到的银行存款计入被审计年度

　　C.12月31日开出支票但未入账，顾客在年后才办理转账手续

　　D.应付票据已由银行付讫，但被审计单位并未入账

　　【答案】ABD

　　【解析】只要被审计单位和银行属于一方已入账，而另一方未入账的，就可以通过核对银行存款对账单和银行存款日记账来发现。而选项C属于双方均未入账。

　　【例题13•单选题】注册会计师在对下列有关银行存款函证的判断中，正确的是( )。

　　A.向银行函证可验证银行存款的存在及银行借款的完整性

　　B.注册会计师向银行函证，一般包括银行存款和银行借款两项内容

　　C.在本期已注销的账户不需要函证，但零余额账户的必须函证

　　D.如果有充分证据表明某一银行存款不重要，可不函证，但要说明理由并采用替代程序

　　【答案】A

　　【解析】向银行函证不仅仅只是函证银行存款，还包括银行借款及与金融机构往来的其他重要信息;在本期内虽已注销的账户仍可能有银行借款或其他负债存在，需要函证.

　　【例题14•单选题】下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中，不正确的是( )。

　　A.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误引起

　　B.注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险

　　C.未能发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师未完全遵守审计准则，审计存在过失

　　D.财务报表存在因舞弊导致的重大错报，而注册会计师通过审计未能发现，不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任

　　【答案】C

　　【解析】注册会计师即使严格遵守审计准则，也不能发现被审计单位的所有舞弊。

　　【例题15•单选题】当注册会计师识别出或怀疑存在违反法律法规行为时，在分别存在下列情况下，注册会计师可能不会与被审计单位的治理层沟通的是( )。

　　A.怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层

　　B.识别出的违反法律法规行为的牵涉到管理层

　　C.治理层全部成员参与管理，注册会计师已就违反法律法规行为的事项与管理层进行了沟通

　　D.识别出故意和重大的违反法律法规行为

　　【答案】C

　　【解析】注册会计师已与管理层进行了沟通，治理层又全部成员参与管理，表明治理层已知悉该事项，没有必要再沟通。

　　【例题16•单选题】在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的是( )。

　　A.如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当与审计委员会和监事会同时沟通

　　B.如果甲公司员工存在舞弊，应当先与董事会沟通

　　C.在与甲公司治理层沟通前，可先与甲公司内部审计人员沟通

　　D.在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通

　　【答案】C

　　【解析】选项A错误，在同时设有审计委员会和监事会的公司，一般并不需要同时与这两个组织进行沟通。选项B错误，注册会计师没有必要(实际上也不可能)就全部沟通事项与治理层整体(与董事会或股东会或股东大会)进行沟通。注册会计师在根据审计准则的规定与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层进行讨论，除非这些事项不适合与管理层讨论，因此选项D的说法太绝对了。

　　【例题17•多选题】在接受委托后的前后任注册会计师沟通过程中，注册会计师的做法正确的有( )。

　　A.后任注册会计师在获得被审计单位的书面同意下，查阅前任注册会计师的工作底稿，但前任注册会计师只允许查阅不允许复印或摘录

　　B.在获得被审计单位的书面同意后，在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见

　　C.如果期初余额利用了前任注册会计师的审计结果，后任注册会计师应在审计报告中说明这一事实，以明确责任

　　D.在承接委托后，虽然已征得被审计单位的书面同意，可以查阅前任注册会计师的工作底稿，考虑能够对相关事项获取充分适当的审计证据后，后任注册会计师决定不查阅前任注册会计师的工作底稿

　　【答案】ABD

　　【解析】独立地对本期财务报表审计并承担责任是后任注册会计师的责任，如果在审计报告中说明，则会使得预期使用者认为后任注册会计师有向外推脱责任的嫌疑。如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，一般可考虑进一步从被审计单位(前审计客户)处获取一份确认函，以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的

　　可能性。前任注册会计师应当自主决定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿内容。接受委托后的沟通与接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的。

　　【例题18•多选题】下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的有( )。

　　A.“专家”指的是会计师事务所外部的专家

　　B.注册会计师应当将外部专家的工作底稿归入审计工作底稿

　　C.专家对注册会计师结合其工作形成的结论有知情权

　　D.外部专家不属于会计师事务所，不受注册会计师的相关职业道德要求条款的约束

　　【答案】ABD

　　【解析】“专家”既可能是会计师事务所内部专家，也可能是会计师事务所外部专家，选项A错误;当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分，选项B错误;外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款，选项D错误。

　　【例题19•单选题】有关注册会计师在审计报告中提及专家的工作，下列说法中，正确的是( )。

　　A.如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

　　B.如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

　　C.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定

　　D.如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

　　【答案】C

　　【解析】注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定，所以选项ABD均不对。

　　【例题20•单选题】注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，不需评价的是( )。

　　A.专家工作结果或结论的合理性和相关性

　　B.专家工作涉及使用的所有假设和方法的合理性和相关性

　　C.专家工作结果或结论与其他审计证据的一致性

　　D.专家工作涉及使用的重要原始数据的相关性、完整性和准确性

　　【答案】B

　　【解析】注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的，包括：(1)专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性;(2)如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性;(3)如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性。不包括选项B。

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