二、多项选择题

　　1.在细节测试中，下列项目与样本量呈反向变动关系的有(　)。

　　A、可接受的误受风险

　　B、可容忍错报

　　C、预计总体偏差率

　　D、总体变异性

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】本题考查的是审计抽样的基本原理和步骤。

　　可接受的抽样风险在细节测试中主要指的就是可接受的误受风险，与样本规模成反向变动;可容忍误差在细节测试中就是可容忍错报，与样本规模成反向变动;预计总体误差在控制测试中就是预计总体偏差率，与样本规模成同向变动;总体变异性是总体的某一特征在各项目之间的差异程度，与样本规模成同向变动。

　　2.为通过抽样方法确定被审计单位赊销审批签字执行的有效性，注册会计师需要确定审计抽样的样本规模。在以下各种说法中，正确的有(　)。

　　A、样本规模与总体变异性成同向变动关系，即总体变异性越大，样本规模越大

　　B、样本规模与可容忍偏差率成反向变动关系，即可容忍偏差率越小，样本规模越大

　　C、在既定的可容忍偏差率下，样本规模与预计总体偏差率成同向变动关系，即预计总体偏差率越大，样本规模越大

　　D、样本规模与可接受的抽样风险(可接受的信赖过度风险)成反向变动关系，即可接受的抽样风险越小，样本规模越大

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 本题考查的是审计抽样的基本原理和步骤。

　　该题干描述的情形属于控制测试，在控制测试中，注册会计师一般不考虑总体的变异性。例如，注册会计师难以确定两张未签字的发票在“签字”误差方面有何变异。

　　3.下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的有(　)。

　　A、在采用系统选样下，金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中

　　B、选样间距的大小与注册会计师确定的误受风险和可容忍错报相关

　　C、当总体错报数量增加时，样本规模可能小于传统变量抽样的规模

　　D、当总体变异性较大时，需要注册会计师对总体进行分层

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】本题考查的是概率比例规模抽样法。

　　由于每个货币单元被选取的机会相等，逻辑单元所含的货币单元越多(即账面金额越大)，被选中的机会越大。在PPS系统选样法下，金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中。而规模只有选样间距的一半的逻辑单元被选中的概率为50%.如果某逻辑单元的账面金额超过选样间距，它可能不止一次被选中，实际检查的逻辑单元数量可能小于计算的样本规模。在评价样本结果时只考虑一次该逻辑单元，将这些逻辑单元作为单个重大项目，其中发现的错报不需推断。当总体错报数量增加时，样本规模可能大于传统变量抽样的规模。样本规模无需被审计金额的预计变异性，生产的样本自动分层，无需注册会计师进行分层。

　　4.PPS抽样的优点体现在(　)。

　　A、PPS抽样可以发现极少量的大额错报

　　B、在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额

　　C、PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本

　　D、对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】本题考查的是概率比例规模抽样法。

　　选项BD描述的均是PPS抽样的缺点。

　　5.在对信息技术进行审计时，注册会计师在确定审计策略时应该考虑(　)。

　　A、信息系统复杂度

　　B、被审计单位业务流程复杂度

　　C、信息技术环境规模和复杂度

　　D、信息和复杂计算的数量

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 本题考查的是信息技术审计范围的确定。

　　注册会计师在确定审计策略时，需要结合被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度等五个方面。

　　6.自动系统控制和人工控制均需要关注信息处理目标的要素有(　)。

　　A、经过授权

　　B、存在

　　C、准确性

　　D、完整性

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 本题考查的是信息技术内部控制审计。

　　自动系统控制和人工控制均需要关注信息处理目标的四个要素为完整性、准确性、经过授权和访问限制。

　　7.信息技术一般控制包括(　)。

　　A、程序开发

　　B、计算机运行

　　C、程序和数据访问

　　D、程序变更

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 本题考查的是信息技术内部控制审计。

　　信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行等四个方面。

　　8.M公司的销售与收款循环全部采用复杂的计算机系统进行会计核算，在以下各项备选的审计策略中，注册会计师应当采取的有(　)。

　　A、考虑选派具有计算机信息系统方面专长的审计助理

　　B、考虑在计算机信息系统环境下改变审计目标

　　C、在尚未充分了解计算机信息系统以前不进行交易或余额的细节测试

　　D、考虑在计算机信息系统环境下改变审计的内容

　　[正确答案] ACD

　　[答案解析] 本题考查的是计算机辅助审计技术和电子表格的运用。

　　信息技术在企业中的应用并不改变审计人员制定审计目标;了解信息系统是必须的程序。

　　9.下列属于注册会计师在识别和评估重大错报风险时所实施的审计程序有(　)。

　　A、考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性

　　B、将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

　　C、在了解被审计单位及其环境(包括与风险相关的控制)的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险

　　D、考虑识别的风险是否重大

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 本题考查的是评估重大错报风险。

　　在评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序：(1)在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险;(2)结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系;(3)评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定;(4)考虑发生错报的可能性，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。

　　10.下列属于注册会计师为获取有关控制设计和执行的审计证据而实施的风险评估程序有(　)。

　　A、观察特定控制的运用

　　B、询问被审计单位有关人员

　　C、检查文件和报告

　　D、穿行测试

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 本题考查的是了解被审计单位的内部控制。

　　这些程序都是风险评估程序在了解被审计单位内部控制方面的具体运用。

　　11.下列关于项目质量控制复核的说法，正确的有(　)。

　　A、对上市实体财务报表的审计，应该实施项目质量控制复核

　　B、在出具审计报告前完成项目质量控制复核

　　C、会计师事务所应该挑选不参与该业务的人员实施项目质量控制复核

　　D、会计师事务所应该挑选参与该业务的人员实施项目质量控制复核

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】本题考查的是审计工作底稿的归档。

　　选项D，项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。

　　12.下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理的有(　)。

　　A、对外投资或股权转让协议、土地出让合同或转让协议

　　B、组织结构图、分支机构资料、关联方名称清单

　　C、资产、负债、权益、损益类项目实质性程序记录

　　D、编制财务报表的草稿

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 本题考查的是审计工作底稿的归档及其变动。

　　根据永久性档案和当期档案的特征，资产、负债、权益、损益类项目的实质性程序记录的内容不是稳定的，是每年变化的，各不相同的记录，因此不属于永久性档案。审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

　　13.审计工作底稿的目的主要包括(　)。

　　A、提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础

　　B、作为审计收费的基础

　　C、提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作

　　D、有助于注册会计师出具无保留意见审计报告

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 本题考查的是审计工作底稿概述。

　　注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：(1)提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础;(2)提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。所以选项AC正确。

　　【知识点】审计工作底稿概述

　　14.根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的有(　)。

　　A、对询问程序，将询问时间作为识别特征

　　B、对运用系统抽样的审计程序，将抽样的起点作为识别特征

　　C、对被审计单位编制的订购单进行测试，将订购单的日期或编号作为识别特征

　　D、对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将金额作为识别特征

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 本题考查的是审计工作底稿的编制。

　　选项A，应以“询问的时间、被询问人的姓名及职位”作为识别特征;选项B，应以“样本的来源、抽样的起点及抽样间隔”作为识别特征。

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