11.针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序的不可预见性的方法予以应对，下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有(　)。

　　A、对风险较小的账户余额和认定实施实质性程序

　　B、对某大额应收账款实施函证

　　C、以前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函证，此时可以考虑直接向所有供应商函证确认余额

　　D、针对销售和销售退回仍然在以前测试范围内实施截止测试

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 本题考查的是总体应对措施。

　　选项BD都是在通常的审计工作中注册会计师应该实施的审计程序，所以这样的方法并不能增强审计程序的不可预见性。

　　12.下列关于“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”的说法中不正确的有(　)。

　　A、如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的因素之一就是通过实施控制测试获取更广泛的审计证据

　　B、在执行甲有限责任公司2012年度财务报表审计业务时，如果注册会计师发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则所实施的进一步审计程序应采取综合性方案

　　C、对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，审计项目组的高级别成员，要对其他成员提供更多的督导，并加强项目质量控制复核

　　D、在执行甲有限责任公司2012年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则所实施的进一步审计程序应采取实质性方案

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 本题考查的是总体应对措施。

　　选项A，当控制环境存在缺陷时，应当考虑通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据，而不是控制测试;选项B，综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时同时采用控制测试与实质性程序，既然内部控制存在重大缺陷，实施进一步控制测试是不适宜的，所以此时应该选择的是实质性方案。

　　13.就了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险来说，以下内容应形成审计工作记录的有(　)。

　　A、项目组对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论，以及得出的重要结论

　　B、注册会计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点、信息来源以及实施的风险评估程序

　　C、注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险

　　D、注册会计师识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 本题考查的是评估重大错报风险。

　　对了解被审计单位及其环境所获取的证据都应形成审计工作底稿。

　　14.在确定特别风险时，注册会计师的下列做法正确的有(　)

　　A、直接假定被审计单位收入确认存在特别风险

　　B、将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险

　　C、直接假定被审计单位固定资产存在特别风险

　　D、将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 本题考查的是评估重大错报风险。

　　特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关，对于收入而言，注册会计师会认为其存在舞弊的风险非常大，所以选项ABD会认为其存在特别风险。

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