11.在考虑利用专家的工作时，注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性;充分了解专家的专长领域;与专家就相关重要事项达成一致意见;评价专家的工作是否足以实现审计目的。在确定这些相关审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑下列(　)事项。

　　A、与专家工作相关的事项的性质

　　B、注册会计师对专家以前所做工作的了解，以及与之接触的经验

　　C、与专家工作相关的事项中存在的重大错报风险

　　D、专家是否需要遵守会计师事务所的质量控制政策和程序

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】本题考查的是利用专家的工作。

　　除此之外，还包括专家的工作在审计中的重要程度。

　　12.下列情形中，注册会计师有可能发表保留或无法表示意见审计报告的有(　)。

　　A、注册会计师认为在审计业务中需要利用专家的工作，而被审计单位拒绝这一要求或拒绝向专家提供必要的资料

　　B、专家由于保密的要求等原因拒绝向注册会计师提供必要的信息或对注册会计师的提问回答不充分

　　C、被审计单位会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定

　　D、专家不能取得作出结论的所有必要信息

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】本题考查的是利用专家工作。

　　选项C有可能出具保留或否定意见的审计报告。

　　13.以下有关内部审计说法中正确的有(　)。

　　A、内部审计人员应有的职业关注是被审计单位内部审计正常发挥作用的根本

　　B、内部审计向哪个级别的治理层或管理层负责将影响其客观性

　　C、从严格意义上说，企业的所有业务和所有组成部分均应纳入内部审计的范围

　　D、内部审计人员的专业胜任能力影响内部审计作用的发挥

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】本题考查的是利用内部审计工作。

　　内部审计人员和内部审计机构整体的专业胜任能力是被审计单位内部审计正常发挥作用的根本。应有的关注是专业胜任能力的延伸，只有具备了专业胜任能力，才能够保持应有的关注。

　　14.下列有关内部审计职责的说法中，正确的有(　)。

　　A、是一种评价活动

　　B、只能由被审计单位建立

　　C、可以由外部机构以服务形式提供

　　D、内部审计的职能包括检查、评价和监督内部控制的恰当性和有效性

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考查的是利用内部审计工作。

　　内部审计职责是指由被审计单位建立的或由外部机构以服务形式提供的一种评价活动，因此选项B不正确。

　　15.X公司2010年的财务报表由B会计师事务所审计，并出具了标准无保留意见的审计报告。A会计师事务所承接了X公司2011年度财务报表工作，在实施必要的审计程序后，A会计师事务所发现X公司2010年度财务报表可能存在重大错报，A会计师事务所可能采取的措施有(　)。

　　A、告知X公司管理层

　　B、告知B会计师事务所

　　C、要求X公司安排会谈，会谈方包括A会计师事务所、B会计师事务所和X公司管理层

　　D、在B会计师事务所拒绝参加三方会谈时，应考虑该错报对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告或解除业务约定

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考查的是前后任注册会计师的沟通。

　　如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。在这种情况下，后任注册会计师应当考虑：(1)这种情况对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告;(2)是否退出当前审计业务。此外，后任注册会计师可考虑向其法律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施。

　　16.在承接业务前，后任注册会计师要求与前任注册会计师沟通，被审计单位不同意，注册会计师应当考虑(　)。

　　A、前任注册会计师是否存在法律诉讼的顾虑而不同意

　　B、被审计单位可能与前任注册会计师在重大的会计、审计问题上存在意见分歧

　　C、被审计单位管理层可能存在诚信方面的问题

　　D、是否接受委托

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】本题考查的是前后任注册会计师的沟通。

　　如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。

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