11.如果在审计过程中识别出以前没有识别的关联方交易，或者识别出治理层和管理层没有披露的关联方交易，注册会计师可以考虑实施的程序有(　)。

　　A、立即将这一情况传达给项目组的其他成员，使其确定该情况是否影响到已实施审计程序所得出的结果

　　B、要求管理层在最新识别的关联方的基础上识别与该关联方的其他所有交易，以便注册会计师进行进一步的评价

　　C、了解被审计单位对于关联方交易的控制，并调查被审计单位以前没有识别或没有披露关联方交易的原因

　　D、如果发现管理层有意不予识别或者不予披露关联方交易的情形，注册会计师应将这一情况告知被审计单位的治理层，并评价这一情况对审计工作其他方面的影响，尤其要考虑管理层提供的有关关联方信息完整性的声明是否可靠

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查的是关联方的审计。

　　如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当：

　　(1)立即将相关信息向项目组其他成员通报。

　　(2)在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易。

　　(3)对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序。

　　(4)重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序。

　　(5)如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。注册会计师因此还可能考虑是否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性。

　　12.会计估计审计中，在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解下列(　)内容。

　　A、了解适用的财务报告编制基础的要求

　　B、了解管理层如何作出会计估计

　　C、确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

　　D、了解管理层如何识别是否需要作出会计估计

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 本题考查的是会计估计审计的风险评估与应对。

　　选项C属于进一步审计程序。

　　13.会计估计审计中，基于评估的重大错报风险，注册会计师应当确定(　)。

　　A、管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定

　　B、作出会计估计的方法是否恰当

　　C、作出会计估计的方法是否得到一贯运用

　　D、会计估计或作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 本题考查的是会计估计审计的风险评估与应对。

　　基于评估的重大错报风险，注册会计师应当确定：管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定;作出会计估计的方法是否恰当，并得到一贯运用，以及会计估计或作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况。

　　14.在针对会计估计实施风险评估程序的基础上，注册会计师应当设计和实施进一步审计程序获取充分、适当的审计证据，以判断特定环境下的会计估计是否合理，并在必要时是否得以充分披露。在下列程序中，可供注册会计师选择的进一步审计程序包括( )。

　　A、了解做出会计估计的人员的经验和能力

　　B、复核和测试管理层做出会计估计的过程

　　C、运用独立估计与管理层做出的会计估计比较

　　D、复核能够证实会计估计合理性的期后事项

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】本题考查的是会计估计风险评估和相关活动。

　　选项A属于针对会计估计的风险评估程序。

　　15.会计估计的主观性、复杂性和不确定性决定了与会计估计相关的领域存在重大错报风险的可能性高于其他领域。注册会计师应当针对会计估计实施风险评估程序。可供注册会计师选择的风险评估程序有(　)。

　　A、了解适用的财务报告编制基础的要求

　　B、了解管理层如何识别是否需要做出会计估计

　　C、了解管理层如何做出会计估计

　　D、复核上期财务报表中做出的会计估计的结果，或复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计(如适用)

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查的是会计估计风险评估程序和相关活动。

　　四个选项是准则规定可供选择的风险评估程序，具有很强的专业性，建议考生加以记忆。

　　16.集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。沟通的内容应当包括(　)。

　　A、组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求

　　B、组成部分注册会计师是否已遵守集团项目组的要求

　　C、指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息

　　D、因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查的是与组成部分注册会计师的沟通。

　　除此之外，沟通的内容还应当包括：组成部分财务信息中未更正错报的清单(清单不必包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报);表明可能存在管理层偏向的迹象;描述识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷;组成部分注册会计师向组成部分治理层已通报或拟通报的其他重大事项，包括涉及组成部分管理层、在组成部分层面内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员(在舞弊行为导致组成部分财务信息出现重大错报的情况下)的舞弊或舞弊嫌疑;可能与集团审计相关或者组成部分注册会计师期望集团项目组加以关注的其他事项;组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见。

　　17.集团项目组对于在合并过程中集团财务报表中列报的金额作出调整的适当性、完整性和准确性的评价包括( )。

　　A、评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易

　　B、确定重大调整是否得到集团管理层和组织部分管理层(如适用)的正确计算、处理和授权

　　C、确定重大调整是否有适当的证据支持并得到充分的记录

　　D、检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查的是合并过程。合并过程可能需要对集团财务报表中列报的金额作出调整，这类调整不经过常规交易处理系统，可能不会受到针对其他财务信息的控制的约束。集团项目组对这类调整的适当性、完整性和准确性的评价可能包括：(1)评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易：(2)确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层(如适用)的正确计算、处理和授权;(3)确定重大调整是否有适当的证据支持并得到充分的记录;(4)检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销。

　　18.集团项目组还应当确定参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围。集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度，受下列(　)因素影响。

　　A、组成部分的重要程度

　　B、识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

　　C、对集团层面控制的设计的评价，以及其是否得到执行的判断

　　D、集团项目组对组成部分注册会计师的了解

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查的是针对评估的风险采取的应对措施。

　　集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度，受下列因素影响：1.组成部分的重要程度;2.识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险;3.对集团层面控制的设计的评价，以及其是否得到执行的判断;4.集团项目组对组成部分主材会计师的了解。

　　19.如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行下列(　)一项或多项工作。

　　A、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

　　B、对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计

　　C、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅

　　D、实施特定程序

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查的是针对评估的风险采取的应对措施。此时，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行下列一项或多项工作：使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计;对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计;使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅;实施特定程序。

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