二、多项选择题

　　1.注册会计师应当就审计工作中遇到的重大困难以及可能产生的影响直接与治理层进行沟通。下列属于注册会计师在审计中遇到的重大困难的有(　)。

　　A、管理层阻止注册会计师与被审计单位内部审计机构接触

　　B、注册会计师对应收账款进行函证样本的数量有限而管理层不愿意承担注册会计师未实施足够审计程序的责任

　　C、管理层过分缩短审计工作时间

　　D、被审计单位的某个重要业务事项十分复杂，涉及到很多不同的主体和地区

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考查注册会计师与治理层的沟通。选项B不属于注册会计师在审计中遇到的重大困难，实施必要的审计程序收集充分适当的审计证据是注册会计师自身的责任。

　　2.A注册会计师负责对B公司货币资金实施审计，针对B公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师认可的有(　)。

　　A、每日盘点现金并与账面余额核对

　　B、现金折扣需要经过适当审批

　　C、担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开

　　D、每日及时登记现金收入并定期向顾客寄送对账单

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】在选项C中，登记现金日记账与登记总账属于不相容的职务，这两项职能应当分离。

　　3.针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的有(　)。

　　A、现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出

　　B、在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账

　　C、超过规定限额以上的现金支出一律使用支票

　　D、期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无需编制银行存款余额调节表

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】选项B，出纳人员不得登记费用明细账;选项D，无论余额是否相符，均需要编制银行存款余额调节表，以防出现余额正确，但是发生额不符的情况。

　　4.在监盘库存现金时，下列处理不恰当的有(　)。

　　A、监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行

　　B、监盘时应有出纳人员在场

　　C、监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任

　　D、注册会计师亲自盘点

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】本题考查的是库存现金的监盘。

　　选项B，监盘时除出纳外会计主管也应在场;选项C，库存现金监盘表应当由出纳员、会计主管和注册会计师签字;选项D，注册会计师不必亲自盘点，监盘即可。

　　5.注册会计师寄发的银行询证函(　)。

　　A、属于积极式函证

　　B、要求银行直接回函至会计师事务所

　　C、是以被审计单位的名义发往开户银行

　　D、函证对象包括银行存款和借款余额等

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项ABCD均属于银行询证函的特点。

　　6.下列对函证银行存款的处理正确的有(　)。

　　A、注册会计师委托出纳将函证信送交银行

　　B、对存款余额为零的开户银行也进行了函证

　　C、对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证

　　D、函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】注册会计师应控制信函的发送与回收，对银行函证一律采用积极式函证。

　　7.注册会计师在对存货实施监盘程序过程中，可以实现的审计目标包括(　)。

　　A、所记录的存货包括了其全部存货

　　B、所记录的存货均为其合法拥有的

　　C、所记录的存货确实是存在的

　　D、所记录的存货披露恰当

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】监盘程序可同时实现的审计目标包括存在、完整性、权利和义务三项，不涉及存货披露的恰当与否。

　　8.对于存放在外地的存货，注册会计师可以采取(　)方法。

　　A、向寄销单位函证

　　B、审查存货证明或寄销合同

　　C、亲自前往外地盘点

　　D、委托当地的注册会计师监盘

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项ABCD均属于检查存放于外地存货的方法。

　　9.对于难以盘点的存货，注册会计师可以考虑的测试程序有(　)。

　　A、采取查询及函证方法

　　B、检查购货交易凭证或资产负债表日后的销货交易凭证

　　C、聘请专家进行盘点

　　D、审阅验收部门的业务记录

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】对难以盘点的存货，要考虑采用替代实质性程序，选项ABCD均属于替代程序。

　　10.编制存货监盘计划时，A注册会计师应当考虑的因素有(　)。

　　A、与存货相关的内部控制的性质

　　B、与存货相关的重大错报风险

　　C、存货盘点的时间安排

　　D、是否需要专家协助

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 在编制存货监盘计划时，注册会计师需要考虑一下事项：1.与存货相关的重大错报风险;2.与存货相关的内部控制的性质;3.对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令;4.存货盘点的时间安排;5.被审计单位是否一贯采用永续盘存制;6.存货的存放地点;7.是否需要专家协助。

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