11.关于注册会计师针对特殊类型存货实施的监盘程序，下列说法中正确的有(　)。

　　A、针对木材、钢筋盘条、管子等存货，通过检查标记或标识，利用专家或被审计单位内部有经验人员的工作

　　B、针对堆积型存货，运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录等

　　C、针对散装物品类存货，使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定

　　D、针对贵重金属类的存货，检查标记或标识

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 针对贵重金属类的存货，应该选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作，而不是简单的检查标记或标识，故选项D不正确。

　　12.注册会计师执行的下列审计程序中与实现采购交易截止目标不相关的有(　)。

　　A、追查存货的采购记录至存货永续盘存记录

　　B、将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较

　　C、参照卖方发票，比较会计科目表上的分类

　　D、从验收单追查至采购明细账

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项A与采购交易发生认定相关，选项C与采购交易分类认定相关，选项D与采购交易完整性认定相关。

　　13.注册会计师针对被审计单位的下列固定资产，认为应计提固定资产折旧的有(　)。

　　A、以经营租赁方式租出的固定资产

　　B、未使用的固定资产

　　C、提前报废的固定资产

　　D、大修理停用的固定资产

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 提前报废的固定资产的账面价值一并转入固定资产清理核算，不计提折旧。

　　14.下列情形中，注册会计师通常应考虑对采购与付款交易和相关余额实施细节测试的有(　)。

　　A、重大错报风险评估为高

　　B、实质性分析程序显示出未预期的趋势

　　C、对需要在纳税申报表中单独披露的事项进行分析

　　D、需要在财务报表中单独披露的金额或很可能存在错报的金额

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】除上述四个选项外，还有一种情形也需要注册会计师考虑对采购与付款交易和相关余额实施细节测试：需要为有些项目单独出具审计报告。

　　15.固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结论，其中注册会计师认为正确的有(　)。

　　A、对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定资产并计提折旧

　　B、对用流动资金借款建造的某项固定资产，建议对符合资本化条件的借款费用计入到在建工程科目中

　　C、对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，建议按资产评估价值低于账面价值的差额计提减值准备

　　D、对非货币性资产交换取得的固定资产照提折旧

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】固定资产期末按可收回金额低于账面价值的差额提取减值准备。

　　16.下列各项内部控制中相对来说不会造成重大缺陷的有(　)。

　　A、固定资产支出预算由总经理批准

　　B、固定资产管理中无具体的保养制度

　　C、所有设备的购买均由使用设备部门自行办理采购、付款、管理

　　D、对固定资产未投保险

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项A，固定资产支出预算应由董事会批准，但该缺陷并不构成严重缺陷;选项C，所有设备的购买程序均由使用设备部门自行办理，违背职责划分的内部控制制度，属于严重的内部控制缺陷。

　　17.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具(　)的审计报告。

　　A、无保留意见

　　B、保留意见

　　C、无法表示意见

　　D、否定意见

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】本题考查财务报表审计中对法律法规的考虑。注册会计师应当事项的严重和广泛程度，发表保留意见或否定意见。

　　18.以下说法中不正确的有(　)。

　　A、如果被审计单位存在违反法规行为，且没有采取注册会计师认为必要的补救措施，如果法律法规允许，注册会计师可能考虑是否有必要解除业务约定

　　B、如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规。这意味着注册会计师在评价有关审计证据、得出审计结论时，可以使用无反证判定

　　C、注册会计师在财务报表审计中，应当假定被审计单位有违反法规行为，不能假定其没有，必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象

　　D、注册会计师在审计过程中，如果发现被审计单位存在舞弊的可能性时，应出具无法表示意见的审计报告

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】本题考查财务报表审计中对法律法规的考虑。注册会计师不应假定被审计单位有违反法规行为，但应当在整个审计过程中对此保持警觉和职业怀疑，选项C不正确;如果发现被审计单位存在舞弊的可能性，注册会计师应当获取进一步的信息，而不是直接出具无法表示意见的审计报告，选项D不正确。

　　19.在审计过程中，如果发现被审计单位有错误或舞弊的可能性，则注册会计师应作出的反应包括(　)。

　　A、对其重要性进行评估

　　B、修改审计程序

　　C、追加审计程序

　　D、出具无法表示意见的审计报告

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】本题考查识别、评估和应对舞弊导致的重大错报风险。注册会计师在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时，应对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序。当注册会计师确定了已发现的错误与舞弊对财务报表的影响程度，此时可能会发表保留意见或否定意见。

　　20.甲公司拟聘请X会计师事务所审计其2012年度财务报表，Y会计师事务所审计了甲公司2011年度财务报表，出具了保留意见的审计报告。以下涉及与Y事务所沟通相关的事项中，正确的有(　)。

　　A、如果Y事务所未予答复，以其他方式再次沟通，如仍得不到答复则考虑是否接受委托

　　B、如果甲公司允许与Y事务所沟通，应提请Y事务所提供工作底稿

　　C、在与Y事务所沟通前，应事先征得甲公司管理层的书面同意

　　D、如果甲公司不允许与Y事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考查前后任注册会计师的沟通。查阅前任注册会计师的工作底稿，是接受委托后注册会计师需要考虑的，接受委托前一般不涉及。

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