17 为了证实XYZ公司主营业务收入是否完整，执行的下列审计程序中最有效的是(　)。

　　A.将本年各月收入与上年各月收入进行比较

　　B.检查收入的计量是否符合企业会计准则

　　C.以主营业务收入明细账为起点追查到发票及发运凭证

　　D.以发运凭证为起点追查到发票和主营业务收入明细账

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　选项A，分析程序不能直接证实收入的完整性，只是查出重点的审计领域;选项C，主要确认已记录的交易是否真实这一审计目标。

　　18 下列与关联方审计有关的表述中，正确的是(　　)。

　　A.任何关联方交易与类似的非关联方交易相比均具有更高的重大错报风险

　　B.无论适用的财务报告编制基础是否作出规定，注册会计师均有责任实施审计程序，以识别、评估和应对关联方关系及其交易未能进行恰当处理或披露导致的重大错报风险

　　C.在适用的财务报告编制基础未作出规定的情况下，注册会计师需要了解关联方关系及其交易，以足以确定财务报表是否实现公允反映

　　D.管理层可以选择是否披露关联方交易所必须的关键条款、条件或其他要素

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，可能并不具有更高的重大错报风险，选项A不正确;在适用的财务报告编制基础作出规定的情况下，注册会计师有责任实施审计程序，以识别、评估和应对关联方关系及其交易未能进行恰当处理或披露导致的重大错报风险，在适用的财务报告编制基础未作出规定的情况下，注册会计师需要了解关联方关系及其交易，以足以确定财务报表是否实现公允反映，选项B不正确;管理层应当披露关联方交易所必须的关键条款、条件或其他要素，选项D不正确。

　　19 如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当出具的审计报告类型是(　)。

　　A.保留或否定意见

　　B.标准无保留意见

　　C.带强调事项段的无保留意见

　　D.保留或无法表示意见

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，例如，被审计单位拒绝提供必要的资料或故意销毁重要证据，注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制，根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

　　20 与人工系统相比，在信息系统环境下，注册会计师应该考虑发生变化的事项是(　)。

　　A.重要性水平

　　B.审计目标

　　C.审计范围

　　D.内部控制的目标

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　计算机信息系统只涉及到会计信息的形成方式，对审计来说，其审计的目标并未发生变化.只是审计程序、技术和内容等会有所改变。计算机信息系统的运用对内部控制的形式和内涵会发生变化，但其控制目标不会变化。

　　21 在下列情况下，注册会计师仍被视为具有独立性的是( )。

　　A.被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师按照正常条件、程序在该机构开立存款账户

　　B.参与鉴证业务的注册会计师具有律师资格，也同时担任被审计单位的法律顾问

　　C.从某～审计客户收取的全部费用占事务所收取费用总额的60%

　　D.注册会计师向被审计单位大量购买其生产的产品，并享特别优惠

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　选项A，项目组成员是按照正常条件、程序开立存款账户，所以不会对独立性产生不利影响;而选项BCD明显会影响到注册会计师的独立性。

　　22 对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师不应执行的工作是( )。

　　A.使用集团重要性对组成部分财务信息实施审计

　　B.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

　　C.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计

　　D.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　就集团而言，对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计。

　　23 下列与控制测试有关的表述中，不正确的是(　)。

　　A.即使内部控制设计不合理，也必须实施控制测试

　　B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试

　　C.如果认为仅实施实质性程序并不能提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试

　　D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　选项A错误，假如内控设计不合理，那么就不必实施控制测试。

　　24 下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是(　)。

　　A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的

　　B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性

　　C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在

　　D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，是客观存在的，独立于财务报表审计的，不是实施审汁程序可以控制的，所以选项AD不正确;选项B描述的是固有风险。

　　25 对于组成部分财务信息，集团项目组应当确定执行工作的类型，下列说法中不正确的是( )。

　　A.对具有财务重大性的组成部分，集团项目组执行财务信息审计

　　B.对不重要的组成部分，在集团层面实施分析程序

　　C.对存在特别风险的组成部分，集团项目组执行审阅程序

　　D.对存在特别风险的组成部分，针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　对存在特别风险的组成部分，集团项目组执行审计业务。参见《中国注册会计师审计准则问题解答第10号～集团财务报表审计(征求意见稿)》。

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