9 注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部控制制度所规定的那样进行会签。在20张支票中发现有一张支票丢失，注册会计师应当考虑这个局限性的原因，下列各项中，同时需要做的是(　)。

　　A.按照样本规模为19来评价抽样结果

　　B.在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差

　　C.把这张丢失支票按照其他l9张的情况来对待

　　D.选取另一张支票并代替这张丢失的支票

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　由于支票的丢失属于内部控制存在缺陷.应当视为一种误差，查明原因。

　　10 注册会计师确定函证应收账款的时间时，不正确的是(　)。

　　A.审计项目组进驻审计现场后，立即进行函证

　　B.为减少函证回函差异，审计项目组在执行其他审计程序后实施函证

　　C.因被审计单位重大错报风险(固有风险和控制风险)低，可以在财务报表日前实施函证

　　D.在年终对存货实施监盘的同时，对应收账款进行函证

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　因函证应当充分考虑对方复函时间，如果在其他审计程序实施后再函证，有一段“等待回函”时间被浪费掉;另外，一般情况下，是根据函证结果来确定是否需要实施替代程序及是否辅之以其他程序，所以选项B不正确。

　　11 下列有关选用的抽样方法的运用的说法中正确的是(　)。

　　A.在不进行分层的情况下，通常采用均值估计方法推断总体错报

　　B.抽样发现少量错报，可以采用比率估计方法推断总体错报

　　C.抽样未发现错报，可以采用差额估计方法推断总体错报

　　D.预计只发现少量大金额差异的情况下，可以使用概率比例规模抽样

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　样本没有发现错报或仅发现少量错报时，不宜使用差额估计或比率估计方法推断总体错报。均值估计方法在未分层的情况下不宜使用。

　　12 下列有关信息技术内部控制审计的说法中，错误的是(　)。

　　A.自动化控制下，也会给企业带来一些财务报表的重大错报风险

　　B.对信息技术下内部控制的审计，注册会计师需要从信息技术的一般控制和应用控制两方面进行

　　C.信息技术的一般控制通常能对实现信息处理目标和财务报告认定作出直接贡献

　　D.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，自动系统控制关注信息处理目标包括：完整性、准确性、经过授权和访问限制

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　信息技术-般控制通常会对实现部分或全部财务报告认定作出问接贡献。有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报告认定作出直接贡献。

　　13 下列有关审计证据相关性的说法中，错误的是(　)。

　　A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

　　B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

　　C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

　　D.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，是属于注册会计师考虑审计证据可靠性的因素。

　　14 下列情况中，最有可能从被审计单位生产负责人那里询问得到的是(　)。

　　A.固定资产的抵押情况

　　B.固定资产的报废或毁损情况

　　C.固定资产的投保及其变动情况

　　D.固定资产折旧的计提情况

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　固定资产抵押、担保及其变动情况是管理层做出的决定，不是生产部门负责人熟知的，所以不易从生产部门负责人处获取审计证据;固定资产折旧的计提情况是会计部门所熟知的，也不易获取审计证据;固定资产的管理(报废或毁损)是生产负责人所熟知的，所以选项B正确。

　　15 在计划审计工作前，注册会计师应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，这些方面不包括的是( )。

　　A.在业务承接或保持阶段获取信息

　　B.了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，包括集团层面控制

　　C.了解合并过程，包括集团管理层向组成部分下达的指令

　　D.组成部分注册会计师的审计情况，包括审计计划和使用的重要性

　　参考答案：D

　　16 注册会计师负责对乙公司2013年度财务报表进行审计，注册会计师出具审计报告的日期为2014年3月15日，财务报表报出日为2014年3月20日。如果针对2014年3月18日知悉了可能导致修改审计报告的事实，注册会计师不应当采取的措施是( )。

　　A.与管理层讨论该事项，确定财务报表是否需要修改

　　B.如果管理层修改财务报表，注册会计师应当实施必要的审计程序并针对修改后的财务报表出具新的审计报告或经修改的审计报告

　　C.在对财务报表相关附注所述的修改实施程序后，修改了审计报告，增加补充报告日期为“除附注×所述事项的日期为2014年3月18日之外，2014年3月15日”

　　D.在对财务报表相关附注所述的修改实施程序后，出具新的审计报告，并将审计报告日期修改为“2014年3月18日”

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　如果注册会计师已将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日，可对修改后的财务报表出具新的审计报告，新的审计报告日不应早于修改后的财务报表被批准的日期;如果注册会计师仅对财务报表相关附注所述的修改实施程序，注册会计师可修改审计报告，并增加补充报告日期，或出具新的或经修改的审计报告，在强调事项段或其他事项段中说明注册会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改。

关注"566注册会计师"微信，第一时间获取最新资讯、试题、内部资料等信息!

注册会计师题库【手机题库下载】| 微信搜索"566注册会计师"

　　相关推荐：

　　2015年注册会计师《审计》知识点精讲汇总

　　2015年注册会计师《审计》选择题及答案汇总

　　中注协：2014年注册会计师真题及答案汇总(各科目)