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　　一、单项选择题

　　1.如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的会计准则和相关会计制度的要求并拒绝调整，注册会计师应考虑(　)。

　　A、出具保留意见或无法表示意见的审计报告

　　B、将其视为审计范围受到限制

　　C、出具保留意见或否定意见的审计报告

　　D、出具带有强调事项段的无保留意见

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查关联方的审计。如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的会计准则和相关会计制度的要求并拒绝调整，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告。

　　2.下列有关会计师事务所监控的说法中错误的是(　)。

　　A、会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任

　　B、向相关项目合伙人以外的人员传达已发现的缺陷，通常不指明涉及的具体业务，除非指明具体业务对这些人员适当履行职责是必要的

　　C、会计师事务所应当每年至少两次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动

　　D、如果实施监控程序的结果表明出具的报告可能不适当，或在执行业务过程中遗漏了应有的程序，会计师事务所应当确定采取适当的进一步行动，以遵守法律法规、职业道德规范和相关业务准则的规定。同时，会计师事务所应当考虑征询法律意见

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查监控。会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动。

　　3.会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中正确的是(　)。

　　A、会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过2年

　　B、在每个周期内，对每个项目合伙人的业务至少选取两项进行检查

　　C、在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组

　　D、参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查，以确保熟悉该项业务

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查监控。选项A周期最长不得超过3年;选项B至少选取一项进行检查;选项D参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作。

　　4.以下有关强调事项段的说法中，错误的是( )。

　　A、强调事项段的过多使用反而会降低注册会计师沟通所强调事项的有效性

　　B、审计意见并不会因强调事项而改变

　　C、如果存在持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难，注册会计师可以考虑增加强调事项段以提醒报表使用者

　　D、如果在审计报告中增加强调事项段，应当将强调事项段置于审计意见段之前

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查审计报告的强调事项段。如果在审计报告中增加强调事项段，应当将强调事项段紧接在审计意见段之后。

　　5.下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是(　)。

　　A、2011年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元(假定累计折旧重要性水平为10万元)，甲公司未调整

　　B、资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，甲公司已在财务报表附注中进行了披露

　　C、资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，甲公司拒绝在财务报表附注中进行了披露

　　D、甲公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了1000万元的折旧(假定重要性水平为800万元)

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查审计报告的强调事项段。选项A应出具标准无保留意见;选项B存在重大不确定事项，应增加强调事项段予以说明;选项C应出具保留意见;选项D应出具保留意见。

　　6.如果上期财务报表未经审计时，注册会计师应当对本期期初余额实施恰当的审计程序，取得充分、适当的审计证据，以确定期初余额不存在重大错报。同时为使财务报表使用者以谨慎的态度利用比较信息作出决策，避免加重注册会计师的责任，降低注册会计师的执业风险，注册会计师应当在审计报告的(　)予以说明。

　　A、其他事项段

　　B、责任段

　　C、意见段

　　D、强调事项段

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查增加其他事项段的情形。本题所述情形是在其他事项段中提及比较信息的情形。

　　7.ABC会计师事务所的注册会计师于2013年3月5日完成了对甲股份有限公司(系高科技企业，以下简称甲公司)2012年度财务报表的审计工作。甲公司2012年末资产总额8000万元，负债总额5600万元，利润总额2000万元，净利润1400万元。2012年度重要性水平定为总资产0.5%或利润总额的6%。甲公司长期股权投资中，有一控股65%的海外子公司，该公司2012年度净利润为1500万元，该海外子公司未经审计。对于合并报表应出具的意见类型是(　)。

　　A、标准无保留意见

　　B、加强调事项段的无保留意见

　　C、保留意见

　　D、无法表示意见

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查审计报告的意见类型。未经审计的财务信息具有财务重大性，而且影响广泛，应当发表无法表示意见。

　　8.下列可以在审计报告强调事项段中提及对应数据的情形是(　)。

　　A、导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决，仍对本期财务报表产生重大影响

　　B、上期财务报表已由前任注册会计师审计

　　C、上期财务报表存在重大错报，但对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露

　　D、上期财务报表未经审计

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查对应数据与比较财务报表。选项A应出具保留意见或否定意见的审计报告;选项B注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告;选项D上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计。

　　9.甲企业2012年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关财务处理，同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。甲企业年度财务报表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是(　)。

　　A、作为2011年财务报表日后事项的调整事项

　　B、作为2011年财务报表日后事项的非调整事项

　　C、作为2012年财务报表日后事项的调整事项

　　D、作为2012年当期正常事项，作销售退回处理

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查期后事项的处理。该项销售业务，发生于2012年，退货于2012年，所以属于2012年当期事项，不符合财务报表日后事项定义。

　　10.下列有关审计工作底稿复核的表述中正确的是(　)。

　　A、对审计工作底稿的复核可分为两个层次，包括项目组内部复核和项目合伙人的质量控制复核

　　B、项目质量控制复核是指在出具报告后六十天完成

　　C、审计项目经理对审计工作底稿的复核是最详细的复核

　　D、独立的项目质量控制复核可减轻项目组的责任，消除妨碍注册会计师判断的偏见

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查完成审计工作阶段工作底稿的复核。选项A不正确，对审计工作底稿的复核可分为项目组内部复核和独立的项目质量控制复核两个层次，项目组内部复核又分为审计项目经理的现场复核和项目合伙人的复核两个层次;选项B不正确，项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程;选项D不正确，独立的项目质量控制复核不能减轻项目组的责任。

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