二、多项选择题

　　1.为识别M公司存在的关联方交易，通常使用的审计程序有(　)。

　　A、了解M公司与关联方相关的内部控制

　　B、复核M公司在销售业务中的各种产品质量保证程序

　　C、审阅M公司有关银行存款、借款的询证函和贷款证，以识别是否存在担保关系

　　D、查阅M公司资产负债表日前后确认的异常或重大交易

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考查关联方交易风险评估程序和相关活动。选项B并不能发现关联方交易。

　　2.在下列情况中，注册会计师不应发表保留意见或无法表示意见的有(　)。

　　A、被审计单位拒绝接受注册会计师就重大事项提出的调整或披露建议

　　B、被审计单位管理层拒绝签发声明书

　　C、被审计单位拒绝就重大的应披露期后事项进行披露

　　D、被审计单位拒绝接受就内部控制中的严重缺陷所提出的改进建议

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考查审计报告的意见类型。选项AC，注册会计师应出具保留意见或否定意见;选项D，不影响注册会计师所出具的审计报告的意见类型。

　　3.下列情况中，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见的有(　)。

　　A、因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对财务报表产生重大影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据

　　B、因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对财务报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分适当的审计证据

　　C、注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制

　　D、被审计单位管理层拒绝就对财务报表具有重大影响的事项，提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】本题考查审计报告意见类型。题目要求选择出具保留或无法表示意见的审计报告，也就是说是审计范围受限的情况。选项C审计范围没有受限，如果存在重大错报，超过重要性水平，可出具保留或否定意见。但绝不会出具保留或无法表示意见。

　　4.注册会计师应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的期后事项有(　)。

　　A、被审计单位由于某种原因在资产负责表日前被起诉，法院于财务报表日后判决被审计单位应赔偿对方损失

　　B、财务报表日后不久的销售情况显示库存商品在财务报表日已发生了减值

　　C、财务报表日后发生火灾导致甲产品仓库烧毁

　　D、财务报表日后企业合并

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】本题考查期后调整事项。选项CD都是发生在财务报表日后，只需要提请披露。

　　5.关于注册会计师对期后事项的责任，下列表述中正确的有(　)。

　　A、有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别

　　B、在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序

　　C、在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施

　　D、在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】本题考查期后事项的处理。在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表并与管理层进行讨论，即知悉了就有责任采取措施。

　　6.如果被审计单位管理层拒绝就对财务报表有重大影响的某类事项提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认，注册会计师应将其视为审计范围受到重要限制并出具的审计报告意见类型有(　)。

　　A、保留意见

　　B、带强调段的无保留意见

　　C、无法表示意见

　　D、否定意见

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】本题考查书面声明。在注册会计师确认为审计范围受到重要限制的情况下，所出具的意见类型只能是保留意见或无法表示意见。

　　7.注册会计师在了解被审计单位管理层如何识别是否需要作出会计估计，注册会计师主要通过询问管理层，就可以了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形。询问的内容可以包括( )。

　　A、被审计单位是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易

　　B、需要作出会计估计的交易的条款是否已改变

　　C、由于适用的财务报告编制基础的要求或其他规定的变化，与会计估计相关的会计政策是否已经相应变化

　　D、是否已经发生可能需要作出新估计或修改现有估计的新情况或事项

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 本题考查会计估计风险评估程序和相关活动。除此之外，询问的内容还可以包括：可能要求管理层修改或作出新会计估计的外部监管变化或其他不受管理层控制的变化是否已经发生。

　　8.在审计会计估计时，注册会计师对被审计单位实施风险评估程序，识别和评估会计估计重大错报风险，基于评估的这些重大错报风险，注册会计师采取的应对措施包括(　)。

　　A、确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

　　B、测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

　　C、测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

　　D、作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查审计会计估计。在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施以上一项或多项程序。

　　9.如果识别出被审计单位管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当(　)。

　　A、立即将相关信息向项目组其他成员通报

　　B、在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易

　　C、对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序

　　D、重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查关联方的审计。除了以上四个选项外，如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。注册会计师因此还可能考虑是否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性。

关注"566注册会计师"微信，第一时间获取最新资讯、试题、内部资料等信息!

注册会计师题库【手机题库下载】| 微信搜索"566注册会计师"

　　相关推荐：

　　2015年注册会计师《审计》知识点精讲汇总

　　2015年注册会计师《审计》选择题及答案汇总

　　中注协：2014年注册会计师真题及答案汇总(各科目)