二、多项选择题

　　1.合伙人A已连续5年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计甲公司2012年度财务报表时，正达会计师事务所(是XYZ会计师事务所集团成员)决定不再由注册会计师A担任签字注册会计师。但在成立甲公司2012年度财务报表审计项目组时，XYZ会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。此时，正达事务所可以立即将相关信息告知(　)，以便他们采取适当的行动。

　　A、有关项目合伙人

　　B、正达会计师事务所的其他适当人员

　　C、正达会计师事务所聘用的专家

　　D、XYZ会计师事务所的人员

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查相关职业道德要求。事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有关项目负责人和事务所的其他适当人员，如合适，还应当立即告知事务所聘用的专家和关联事务所的人员，以便他们采取适当的行动。

　　2.根据会计师事务所业务质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的有(　)。

　　A、当一事务所与其他事务所合作执行业务时，双方可以考虑向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函

　　B、书面确认函可以是电子形式

　　C、会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

　　D、书面确认函必须是纸质的

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】本题考查相关职业道德要求。当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函，但不是双方互相提供有关遵守独立性政策和程序的书面确认函，所以选项A不对;书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的，所以选项D不对。

　　3.为了保证业务质量，会计师事务所应当制定指导、监督与复核的政策和程序。下列情形中，属于复核内容的有(　)。

　　A、重大事项是否已提请进一步考虑

　　B、是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行工作

　　C、是否需要修改已执行工作的性质、时间安排和范围

　　D、已获取的证据是否充分、适当以支持报告

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查质量控制。复核人员除应当考虑上述内容，还应该考虑相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行;已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录;业务程序的目标是否实现。

　　4.下列有关会计师事务所民事侵权赔偿责任的说法中，不正确的有()。

　　A、事务所在审计业务活动中出具了不实报告，就应当承担民事侵权赔偿责任

　　B、事务所执行审计业务种类的不同，承担民事侵权赔偿责任也不同

　　C、事务所承担的赔偿责任应根据过失出具不实报告后给利害关系人造成损失的大小来确定

　　D、事务所承担的赔偿责任应根据其过失程度来确定

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】本题考查注册会计师的责任。民事侵权责任须满足四个构成要件：即行为人主观过错、实际损失的发生、过错与损失之间的因果关系以及行为人违法，选项A不正确;会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告而承担的赔偿责任应当与其过失程度相适应，其过失行为造成的损害后果是否重大，通常不是判断注册会计师过失程度的参考因素，选项C不正确。

　　5.当会计师事务所能够证明存在下列情形时，能够免于民事责任的有()。

　　A、已遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的资料错误

　　B、因开户银行提供了虚假或不实的对账单等证明文件，尽管会计师事务所保持了必要的职业谨慎，仍未能发现证明文件的虚假或不实

　　C、已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并与管理层或治理层人员进行了专门沟通，但被审计单位仍未能加以纠正

　　D、已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在登记之后抽逃资金

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】本题考查免责事由。如果会计师事务所已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明，不承担民事责任。与高层人员的沟通不能代替在审计报告中的披露。

　　6.如果某一组织结构以合作为目的，并且该组织结构中的各会计师事务所使用同一品牌，共享同一质量控制系统，则以下说法中正确的有(　)。

　　A.A、B会计师事务所包含于该组织结构中，则A会计师事务所应当与B会计师事务所的审计客户保持独立

　　B.虽然A、B会计师事务所包含于该组织结构中，但A会计师事务所与B会计师事务所的审计客户之间并无关联，也无需考虑独立性的问题

　　C.该组织结构不应被视为一个网络

　　D.该组织结构应被视为一个网络

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】本题考核网络事务所。如果某一会计师事务所被视为网络事务所，该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立，选项A正确;如果某一组织结构以合作为目的，并且该组织结构中的各会计师事务所使用同一品牌，共享同一质量控制系统或重要的专业资源，该组织结构应被视为一个网络，选项D正确。

　　7.下列情况中，影响注册会计师独立性的事项有(　)。

　　A.注册会计师1年前曾在鉴证客户任会计主管

　　B.注册会计师的校友在鉴证客户有较小金额的投资

　　C.注册会计师担任鉴证客户常年会计顾问

　　D.注册会计师的哥哥是鉴证客户的董事

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考核家庭和私人关系对独立性的影响。选项B不对独立性产生不利影响。

　　8.下列情况中，影响注册会计师独立性的事项有(　)。

　　A.注册会计师1年前曾在鉴证客户任会计主管

　　B.注册会计师的校友在鉴证客户有较小金额的投资

　　C.注册会计师担任鉴证客户常年会计顾问

　　D.注册会计师的哥哥是鉴证客户的董事

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考核家庭和私人关系对独立性的影响。选项B不对独立性产生不利影响。

　　9.下列情况中，注册会计师有可能仍被视为具有独立性的有(　)。

　　A、被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师在该机构开立存款账户

　　B、被审计单位为非金融机构，项目组的注册会计师在该机构取得贷款

　　C、会计师事务所向审计客户提供贷款或为其提供担保

　　D、被审计单位为金融机构，并且该客户为项目组成员提供了贷款担保

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】本题考核贷款和担保对独立性的影响。选项A，只要账户是按照正常的商业条件开立的，就不会对独立性产生不利影响;选项D，只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保，就不会对独立性产生不利影响。

　　10.在向审计客户提供非鉴证服务时，如果会计师事务所采用其他形式的或有收费安排，不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素的有(　)。

　　A、可能的收费金额区间

　　B、鉴证服务的性质

　　C、是否由适当的权威方确定有关事项的结果，并且该结果作为或有收费的基础

　　D、事项或交易对财务报表的影响

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考核收费对独立性的影响。在向审计客户提供非鉴证服务时，如果会计师事务所采用其他形式的或有收费安排，不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素：(1)可能的收费金额区间;(2)是否由适当的权威方确定有关事项的结果，并且该结果作为或有收费的基础;(3)非鉴证服务的性质;(4)事项或交易对财务报表的影响。

　　11.下列情况中，注册会计师没有违反保密原则的有(　)。

　　A、根据业务准则的要求，为了履行注册会计师的职责而披露客户涉密信息

　　B、根据法庭所签发传票的要求而披露客户涉密信息

　　C、在中国注册会计师协会授权的同业复核过程中披露客户涉密信息

　　D、在新客户的业务中利用以前职业活动中获知的涉密信息

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】本题考核保密原则。选项D违反保密原则，如果变更工作单位或获得新客户，注册会计师可以利用以前的经验，但是不应利用或披露以前职业活动中获知的涉密信息。

　　12.以下属于EFG会计师事务所层面的防范措施的有(　)。

　　A、轮换鉴证业务项目组合伙人甲注册会计师和高级员工

　　B、建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守

　　C、指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行

　　D、制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】本题考核应客户的要求提供第二次意见与收费。选项A均属于具体业务层面的防范措施。

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