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　　1.下面有关分析程序的表述不正确的是(　)。

　　A、了解被审计单位及其环境的过程中，分析程序是必须执行的程序

　　B、实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据

　　C、在对同一认定实施细节测试的同时，可实施实质性分析程序

　　D、分析程序的资料主要涉及财务信息，但注册会计师视需要也可以利用非财务信息

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查分析程序。如果当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，可运用实质性分析程序;实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。

　　2.下面有关分析程序的表述不正确的是(　)。

　　A、了解被审计单位及其环境的过程中，分析程序是必须执行的程序

　　B、实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据

　　C、在对同一认定实施细节测试的同时，可实施实质性分析程序

　　D、分析程序的资料主要涉及财务信息，但注册会计师视需要也可以利用非财务信息

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查分析程序。如果当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，可运用实质性分析程序;实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。

　　3.以下有关函证的表述中恰当的是(　)。

　　A、函证银行存款仅可以了解银行存款余额正确与否

　　B、对于零余额账户无须函证

　　C、对于本期内注销的账户无须函证

　　D、银行存款余额无论大小都必须函证

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查银行存款的函证。函证银行存款不仅可以了解银行存款余额，还可以了解被审计单位在该银行中的借款及以抵押、质押或担保的情况，注册会计师应对所有银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

　　4.下列各项中与甲公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是(　)。

　　A、甲公司销售信用政策变更

　　B、甲公司控制环境薄弱

　　C、甲公司的生产成本计算过程相当复杂

　　D、甲公司持有大量高价值且易被盗窃的资产

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查重大错报风险相关层次的判断。财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，此类风险通常与控制环境有关。内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，选项ACD都是相对具体的，针对某类具体项目层次的。

　　5.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素包括(　)。

　　A、对被审计单位及其环境的了解

　　B、审计目标

　　C、财务报表各项目的性质及其相互关系

　　D、财务报表项目的金额及其波动幅度

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查影响重要性的因素。注册会计师在确定计划的重要性水平时，除了需要考虑上述四个选项外，同时，还应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平。

　　6.如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是(　)。

　　A、增加对应收账款的控制测试

　　B、提请被审计单位补提坏账准备

　　C、审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录

　　D、审查应收账款明细账

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查应收账款的函证。对应收账款经再次函证仍未回函的情况，应执行审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。

　　7.注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是(　)。

　　A、银行存款函证回函

　　B、购货发票

　　C、产品入库单

　　D、应收账款明细账

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查审计证据的适当性。银行存款函证回函是直接交给注册会计师的，是被审计单位未经手的外部证据，证明力最强。

　　8.下列有关注册会计师在总体复核时运用分析程序的说法不正确的有(　)。

　　A、注册会计师在审计结束或临近结束时，必须运用分析程序

　　B、在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致

　　C、在总体复核阶段执行分析程序，所进行的比较和使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序不相同，但两者的目的都是为了评估被审计单位的重大错报风险

　　D、在总体复核阶段运用分析程序的目的是了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】本题考查分析程序的运用。在总体复核阶段执行分析程序，所进行的比较和使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同，但两者的目的不同，所以选项C错误。在实施风险评估程序时，运用分析程序的目的是了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险;在总体复核阶段，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致。所以选项D错误。

　　9.在确定函证时间时，下列所述情形中最不恰当的是(　)。

　　A、因被审计单位固有风险和控制风险低，在预审时函证

　　B、注册会计师在被审计年度终了后接受委托对被审计年度财务报表进行审计，在项目小组进驻审计现场后立即进行函证

　　C、在年终对存货进行监盘的同时，对应收账款进行函证

　　D、为了减少函证差异，在执行其他审计程序后实施函证

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查函证的控制。因函证应当充分考虑对方复函时间，如果在其他审计程序实施后再函证，有一段“等待回函”时间被浪费掉;另外，一般情况下，是根据函证结果来确定是否需要实施替代程序及是否辅之以其他程序，所以选项D的论述是不恰当的。

　　10.在下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有(　)。

　　A、存款利息收入

　　B、借款利息支出

　　C、营业外收入

　　D、营业外支出

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】本题考查实质性程序的运用。营业外收支不具有稳定的预期关系，不适宜使用分析程序。

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