9 注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的下列总体应对措施中不正确的是(　)。

　　A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性

　　B.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作

　　C.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解

　　D.发表保留或否定意见审计报告

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　这是注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险应确定的总体应对措施，还未到发表意见的时候，所以选项D不正确。

　　10 注册会计师在对A公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的说法中，错误的是(　)。

　　A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从A公司获得的相关证据更可靠

　　B.短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠

　　C.在对账簿记录的短期借款进行函证后未发现错报，则可认为A公司的短期借款数据可靠

　　D.A公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　选项C，对账簿记录的短期借款进行函证不能发现未记录的短期借款的错报，还应当实施其他程序来验证其数据的可靠性;选项A属于外部证据比内部证据可靠;选项B属于内部控制良好产生的证据比内部控制较差产生的证据可靠;选项D属于内部证据，一般其可靠程度较低.所以需其他证据的佐证。

　　11 下列有关对控制环境进行风险评估的表述中，正确的是(　)。

　　A.在审计计划过程中，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略

　　B.穿行测试不用于风险评估程序

　　C.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但通常可以认定某一流程的控制是有效的

　　D.由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　选项A，在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价，并不是仅仅从计划阶段开始;选项B，穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解，也适用于风险评估程序;选项C，控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的。

　　12 注册会计师执行的下列审计程序中与实现采购交易截止目标最相关的是(　)。

　　A.追查存货的采购记录至存货永续盘存记录

　　B.将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较

　　C.参照卖方发票，比较会计科目表上的分类

　　D.从验收单追查至采购明细账

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　选项A与采购交易发生认定相关，选项C与采购交易分类认定相关，选项D与采购交易完整性认定相关。

　　13 下列对集团项目组在承接集团审计业务时对接触组成部分财务信息受限的表述中，正确的是( )。

　　A.组成部分注册会计师应无条件的保证集团项目组获取组成部分财务信息

　　B.对接触组成部分财务信息受限，集团项目组可以通过了解集团及其环境、集团组成部分及其环境初步识别可能的重要组成部分

　　C.只要对接触组成部分财务信息受限，集团项目组便无法获取充分、适当的审计证据

　　D.无论接触信息受限的组成部分是否为重要组成部分，集团项目组均无法获取充分、适当的审计证据

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　选项A，可能因法律法规和合同的约束，集团项目组无法获取全部组成部分财务信息;选项C，虽然有时接触信息受到限制，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据;选项D，如果接触信息受限的组成部分是非重要组成部分，尽管集团项目组无法接触该组成部分的管理层或注册会计师，但集团项目组可能拥有其整套财务报表和审计报告。具体内容参见《中国注册会计师审计准则问题解答第10号一集团财务报表审计(征求意见稿)》。

　　14 为了验证财务报表上存货项目余额的准确性，注册会计师除了对企业存货的结存数量予以确认外，还应当实施的程序是(　)。

　　A.实地观察存货盘点

　　B.审查存货盘亏处理和损失处理

　　C.购货业务截止测试

　　D.存货计价测试

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　15 为证实所有销售业务均已记录，注册会计师选择的最有效的具体审计程序是(　)。

　　A.抽查出库单，并追查至应收账款明细账

　　B.抽查销售明细账，并追查至销售发票、发运凭证等

　　C.抽查应收账款明细账，并追查至销售发票、发运凭证等

　　D.抽查银行对账单，并追查至应收账款明细账

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　“证实所有销售业务均已记录”即证实业务记录的“完整性”，检查是否存在漏记收入，应由原始凭证追查至明细账。出库单属发货原始凭证，所以选项A正确。

　　16 注册会计师在考虑利用专家工作时，应就一些事项与专家达成一致意见，并形成书面协议。下列各项中，不属于这些事项的是(　)。

　　A.专家工作的性质、范围和目标

　　B.注册会计师与专家各自的角色和责任

　　C.注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围

　　D.注册会计师出具的意见类型

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　注册会计师在考虑利用专家工作时，应就下列事项与专家达成一致意见，并形成书面协议：专家工作的性质、范围和目标;注册会计师与专家各自的角色和责任;注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围;对专家遵守保密规定的要求。

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