【多选题】：

　　注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的条件有(　)。

　　A.在会计师事务所长期从事审计工作

　　B.了解注册会计师的审计过程

　　C.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题

　　D.了解相关法律法规和审计准则的规定

　　【答案】BCD

　　【解析】“有经验的专业人士”是指会计师事务所内部或外部具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：(1)审计过程(选项B);(2)审计准则和相关法律法规的规定(选项D);(3)被审计单位所处的经营环境;(4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题(选项C)。

　　【多选题】：

　　在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有(　)。

　　A.已获取审计证据的重要程度

　　B.审计工作底稿的归档期限

　　C.编制审计工作底稿使用的文字

　　D.拟实施审计程序的性质

　　【答案】AD

　　【解析】注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，应当考虑下列因素：(1)被审计单位的规模和复杂程度;(2)拟实施审计程序的性质(选项D);(3)识别出的重大错报风险;(4)已获取审计证据的重要程度(选项A);(5)识别出的例外事项的性质和范围;(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性;(7)审计方法和使用的工具。

　　【多选题】：

　　在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有(　)。

　　A.重大关联方交易

　　B.导致注册会计师出具非标准审计报告的事项

　　C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

　　D.异常或超出正常经营过程的重大交易

　　【答案】ABCD

　　【解析】审计工作底稿能记录的“重大事项”通常包括：(1)引起特别风险的事项;(2)实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施;(3)导致注册会计师难以实施必要程序的情形;(4)导致出具非标准审计报告的事项。

　　【多选题】：

　　下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中，正确的有(　)。

　　A.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

　　B.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿

　　C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿

　　D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员

　　【答案】ABD

　　【解析】如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动的情形主要包括：(1)删除或废弃被取代的审计工作底稿(选项B);(2)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引;(3)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;(4)记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据(选项A)。

　　选项D属于归档后需要变动审计工作底稿的情形和记录要求;归档期间收到的询证函回函不应替换替代审计程序的审计工作底稿，因为之前实施的替代程序也是有效程序，选项C错误。

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