【单选题】：

　　下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是( 　)。

　　A.询问

　　B.观察

　　C.分析程序

　　D.检查

　　【答案】C

　　【解析】了解内部控制的程序通常包括：询问被审计单位人员;观察特定控制的运用;检查文件和报告;追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。

　　【单选题】：

　　在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是(　　)。

　　A.询问员工执行控制活动的情况

　　B.使用高度汇总的数据实施分析程序

　　C.观察员工执行的控制活动

　　D.检查文件和记录

　　【答案】B

　　【解析】选项B的分析程序无法用来评价控制的设计并确定其是否得到执行，因为分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系来评价财务信息，而内部控制针对的是被审计单位日常的政策和程序，不具有数据间的可预期关系。选项中A、C、D均正确，注册会计师了解内部控制的程序包括询问被审计单位的人员、观察特定控制的运用、检查文件报告以及穿行测试。

　　【单选题】：

　　在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序是( 　)。

　　A.了解控制活动是否得到执行

　　B.了解内部控制的设计

　　C.记录了解的内部控制

　　D.寻找内部控制运行中的缺陷

　　【答案】D

　　【解析】了解内部控制与控制测试是完全不同的两个概念，二者目的完全不同。选项A、B、C是了解内部控制的内容，选项D属于控制测试的范畴。

　　【单选题】：

　　内部控制无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是(　　)。

　　A.建立和维护内部控制是被审计单位管理层的职责

　　B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益

　　C.在决策时人为判断可能出现错误

　　D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是被审计单位管理层应当履行的经营责任

　　【答案】C

　　【解析】内部控制只能合理保证控制目标的实现，其固有局限性主要有两个方面：(1)在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效(选项C);(2)控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避。

　　【单选题】：

　　下列有关控制环境的说法中，错误的是(　　)。

　　A.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

　　B.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响

　　C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险

　　D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷

　　【答案】A

　　【解析】选项A错误。控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。

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